Odpowiedź
Tak, Czytelnik powinien rozliczyć import usług na terytorium kraju z tytułu nabycia usługi mycia samochodu od kontrahenta niemieckiego. Numer NIP na dokumencie nie jest wymagany. Obowiązek podatkowy z tytułu importu usług powstaje z chwilą jej wykonania lub wcześniejszej zapłaty przed wykonaniem usługi. Transakcji nie musi wykazywać również w informacji VAT-UE. Prawo do odliczenia VAT będzie Czytelnikowi przysługiwało w 100% tylko do działalności podatnika lub 50% na cele mieszane.
Uzasadnienie
W myśl ustawy o podatku od towarów i usług import usług należy rozumieć jako świadczenie usług z tytułu wykonania, których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4. Import usług wystąpi, gdy będą łącznie spełnione warunki:
- usługodawca będzie podatnikiem, który nie posiada siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e (usługi związane z nieruchomością), podatnik ten dodatkowo nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT lub zwolniony zgodnie z art. 96 ust. 4 ustawy;
- usługobiorca również powinien być podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub osobą prawną niebędącą podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowaną lub obowiązaną do zarejestrowania do VAT-UE zgodnie z art. 97 ust. 4 ustawy.
Spełnienie powyższych warunków nakłada na polskiego podatnika obowiązek rozliczenia importu usług. Usługobiorca ma obowiązek na zasadzie samoobliczenia odprowadzić do urzędu skarbowego należny podatek. Import usług jest opodatkowany w Polsce z właściwą stawką dla danej usługi.
Z opisu wynika, że firma nabyła usługę mycia samochodu w Niemczech. Otrzymała dokument w postaci paragonu bez numeru NIP. Firma zastanawia się, czy musi rozliczyć u siebie import usług.
Podstawa opodatkowania importu usług
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą sprzedawca lub usługodawca ma otrzymać od nabywcy towaru lub usługi z tytułu ich sprzedaży, włączając w to otrzymane dotacje, subwencje lub inne dopłaty, które mają bezpośredni wpływ na cenę sprzedawanych towarów lub świadczonych usług.
Do podstawy opodatkowania usługi podatnik powinien wliczyć m.in.:
- podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku,
- wszelkie koszty dodatkowe – koszty transportu, opakowania, prowizji i ubezpieczenia, które ponosi sprzedawca i pobiera od nabywcy towaru lub usługi.
Wartość zakupionej usługi w wysokości 100 euro z zastosowaniem właściwego kursu przeliczenia waluty, czyli wszystko to, co stanowi zapłatę, jaką nabywca powinien zapłacić swojemu sprzedawcy, będzie stanowić p...
