0
912
W 2103 roku agencja bankowa zakupiła 2 samochody osobowe: jeden na fakturę VAT marża, drugi na fakturę bez prawa do odliczenia VAT. Zakładaliśmy, że po określonym czasie użytkowania dokonamy sprzedaży tych aut. Proporcja, o której mowa w art.90 ust.2, za 2013 rok wyniosła 3% (usługi pośrednictwa leasingu). Błędnie odliczono VAT z faktury dotyczącej drugiego samochodu za opony i przegląd wg proporcji, bowiem samochód ten wykorzystywany był w całości do działalności zwolnionej. Proporcja za 2014 i 2015 wynosiła 1% i uznaliśmy, że wynosi ona 0% i nie odliczano VAT. W marcu 2016 roku skończyła się umowa z bankiem i sprzedaję samochody.
Czy pierwszy samochód mogę sprzedaż na fakturę VAT marża?
Czy mogę zrobić korektę błędnie odliczonego w 2013 roku podatku VAT i sprzedać drugi samochód ze stawką zw.?
ODPOWIEDŹ
1. Tak, w sytuacji, gdy samochód został nabyty w systemie VAT-marża, jako towar używany od podmiotu wymienionego w art.120 ust.10 pkt 3 ustawy o VAT, przy sprzedaży tego samochodu przysługuje prawo do zastosowania szczególnej procedury VAT-marża.
2. Tak, przy spełnieniu warunku, że drugi pojazd służył wyłącznie do działalności zwolnionej jego sprzedaż będzie objęta zwolnieniem od VAT.
UZASADNIENIE
Ad. 1. Zgodnie z art.120 ust.4 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
Należy pamiętać, iż szczególną procedurę opodatkowania marży stosują co do zasady podatnicy nabywający m.in. towary używane od ściśle określonego grona osób, tj. niemających obowiązku naliczenia podatku należnego w transakcjach kupna-sprzedaży lub niewykazujących go zgodnie z przepisami w wystawianych fakturach, czyli stosujących procedurę VAT marża. Omawiana procedura – zgodnie z art.120 ust.10 ustawy o VAT - dotyczy dostawy ww. towarów, które podatnik nabył od:
osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej;
podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5;
podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art.43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjo...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
