Refakturowanie mediów 2014 - termin odliczenia i stawka VAT

ODPOWIEDŹ

Od stycznia 2014 roku z przepisu art.86 ust.10 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług wynika zasada, że prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art.15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniami, a kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (86 ust.1 i ust.2 pkt 1 lit.a). Prawo do odliczenia podatku naliczonego, powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (art.86 ust.10b pkt.1 i ust.11 ustawy o VAT).

Natomiast zgodnie z art.86 ust.10 pkt1 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym do końca 2013 roku, co do zasady, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstawało w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę, natomiast z faktur za tzw. media, w momencie, w którym przypadał termin płatności takiej faktury (art.86 ust.10 pkt 3 ustawy o VAT). Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w tych terminach mógł obniżyć podatek należny za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (art.86 ust.11 ustawy o VAT). W Państwa przypadku istotny jest zapis art.11 ust.1 ustawy z dnia 7 grudnia 2012 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, zgodnie z którym, do rozliczeń za okresy rozliczeniowe, które upływają w dniu 31 grudnia 2013 roku, stosuje się przepisy art. 86 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2014 roku.

A zatem:

• jeśli w fakturze zakupowej za media otrzymanej przez Państwa w grudniu 2013 roku określono termin płatności na grudzień to mogą Państwo ją ująć w rejestrze zakupów i deklaracji za grudzień, w sytuacji gdyby termin płatności określony został na styczeń 2014 roku, wówczas należy tę fakturę rozliczyć w styczniu,

• jeśli dzierżawca nie dokona zapłaty w miesiącu wskazanym w fakturze, będzie Państwu przysługiwało prawo do odliczenia podatku (należy przy tym pamiętać, że na mocy art.89a ust.1, podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona).

Odnośnie zastosowania stawki w przypadku refaktury za media, zgodnie z art. 43 ust.1 pkt 36 ustawy o VAT zwalnia się od podatku usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe. Wynajem nieruchomości lub części nieruchomości na cele inne niż mieszkaniowe nie został wymieniony w żadnym z katalogów dotyczących preferencyjnych stawek podatku, podlega więc opodatkowaniu podstawową stawką VAT 23%.

Zgodnie z art. 29a ust. 6 ustawy o VAT podstawa opodatkowania obejmuje:

1)   podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku;

2)   koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu...