Szukanie zaawansowane

Szukanie wraz z odmianą wyrazów
Wstaw * (gwiazdka) po wpisaniu początku wyrazu
np. podatk*, aby znaleźć podatkami, podatkach itd.

Dokładne dopasowanie
Wpisz wyrażenie w cudzysłowie.
Na przykład: "podatek dochodowy".

Wykluczenie wyrażenia
Wstaw - (minus) przed słowem, które chcesz wykluczyć. Na przykład: "sprzedaż -towar"

Brak wyników

Rozliczenia zwrotu towarów i ich przemieszczenia

Artykuły | 2 września 2022 | DODATEK NR 17
0 538

W sytuacji, gdy Spółka szwajcarska (na potrzeby transakcji posługująca się niemieckim numerem VAT) po złożeniu zamówienia przez klienta prywatnego, sprzedaje towary spółce polskiej, która następnie odsprzedaje towary klientom w Polsce, a towary wysyłane są bezpośrednio z magazynu Spółki w Niemczech do klienta końcowego w Polsce, a w przypadku zwrotu towary będą zwracane przez klienta końcowego bezpośrednio z Polski do magazynu Spółki w Czechach – Spółka nie może dokonać korekty wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów dokonanej na terytorium Niemiec, natomiast spółka polska nie może skorygować wewnątrzwspólnotowego nabycia na terytorium Polski, gdyż uprzednio rozliczone zdarzenie nie uległo zmianie. Przemieszczenie zwróconych towarów z Polski do Czech stanowi dla Spółki szwajcarskiej wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, w rozumieniu tego przepisu. Zatem, przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów Spółka szwajcarska będzie zobowiązana do dokonania rejestracji na terytorium Polski na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych.

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 16 sierpnia 2022 roku, nr 0114-KDIP1-2.4012.286.2022.2.RM. 

Sytuacja Podatnika
Spółka: podmiot prawa szwajcarskiego – jest zarejestrowanym podatnikiem VAT m.in. w Szwajcarii i Czechach, nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT w Polsce. Zajmuje się produkcją i sprzedażą obuwia sportowego, odzieży sportowej oraz akcesoriów sportowych (Towary). Na terytorium Polski posiada spółkę zależną – Sp. z o.o. (X PL), która odpowiada za sprzedaż Towarów na terytorium Polski, jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. 
Spółka szwajcarska działa wg Modelu Biznesowego, który zakłada, że po złożeniu zamówienia przez klienta prywatnego, sprzedaje towary spółce X PL, która następnie odsprzedaje towary klientom w Polsce (klient końcowy). Towary wysyłane są bezpośrednio z magazynu Spółki w Niemczech do klienta końcowego w Polsce. Na potrzeby transakcji Spółka posługuje się niemieckim numerem VAT. Sprzedaż towarów dokonywaną na rzecz X PL, rozpoznaje jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów w Niemczech. Natomiast X PL rozpoznaje w Polsce wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, a następnie sprzedaż na rzecz klienta końcowego opodatkowaną w Polsce. W sytuacji gdy klient końcowy nie jest zadowolony z zakupionego Towaru – może go zwrócić w określonym terminie. Klient końcowy zwraca towar do X PL, który następnie zwraca towar do Spółki. Spółka organizuje i opłacacie transport (kuriera). 
Obecnie zwroty towarów są wysyłane bezpośrednio od klientów końcowych z powrotem do Państwa magazynu w Niemczech. Spółka plauje jednak zmianę Modelu Biznesowego, w ten sposób, że towary będą zwracane przez klienta końcowego bezpośrednio z Polski do magazynu Spółki w Czechach, który będzie odpowiedzialny za obsługę wszystkich zwrotów e-commerce Spółki w całej UE. 

Stanowisko Dyrektora
1. Jak wynika z art. 29a ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, podstawę opodatkowania obniża się m.in. o wartość zwróconych towarów. 

Dyrektor wskazał, że Spółka nie może dokonać korekty wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów dokonanej na terytorium Niemiec, natomiast X PL nie może skorygować wewnątrzwspólnotowego nabycia na terytorium Polski, gdyż uprzednio rozliczone przez Strony w pierwotnej dokumentacji zdarzenie (czyli pierwsza dostawa) nie uległo zmianie. Zwrot Towarów dokonany przez X PL na rzecz Spółki, stanowi odrębną transakcję od dostawy dokonanej uprzednio przez Spółkę na rzecz X PL. 
Dyrektor uznał, że transakcję zwrotu towarów przez X PL na rzecz Spółki należy potraktować jako nowe zdarzenie gospodarcze, które nie może skutkować korektą wcześniej rozliczonych i udokumentowanych odpowiednio transakcji.

2. Zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy o VAT: przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie się wywóz towaró...

Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów

Co zyskasz, kupując prenumeratę?
  • 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
  • Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
  • Nielimitowane konsultacje
  • ...i wiele więcej!

Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.