Rozszerzenie działalności a podatek VAT

ODPOWIEDŹ

Prowadzenie działalności w zakresie nauki języków obcych oraz opieka nad osobami starszymi i opieka dzienna nad dziećmi, pozostałe pozaszkolne formy edukacyjne oraz usługi logopedyczne korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług po spełnieniu określonych warunków, natomiast działalność pośredników turystycznych oraz związana z administracyjną obsługą biura podlega opodatkowaniu stawką VAT w wys. 23%.

UZASADNIENIE

Wskazane przez Państwa przedmioty działalności podlegają, w zależności od dokonywanych czynności, zwolnieniu z opodatkowania lub opodatkowaniu stawką podstawową, tj. 23%.

Stawka podatku do każdej z czynności wynosi:

1. Nauka języków obcych. Usługi nauczania języków obcych oraz dostawa towarów ściśle z tymi usługami związanymi inne niż wymienione w pkt 26, pkt 27, pkt 29 są zwolnione z opodatkowania na mocy art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku od towarów i usług. Ustawodawca zwolnił te usługi bez względu na podmiot je świadczący oraz formę nauczania.

2. Działalność pośredników turystycznych. Świadczenie usług pośrednictwa turystycznego nie jest zwolniona z opodatkowania. Nie dotyczy jej też obniżona stawka podatku od towarów i usług, stąd działalność taką należy opodatkować stawką w wysokości 23%.

3. Działalność usługowa związana z administracyjną obsługą biura. Świadczenie powyższych usług nie zostało przez ustawodawcę zwolnione z opodatkowania, ani nie została dla niego obniżona stawka podatku, stąd właściwym jest opodatkowanie jej stawką w wysokości 23%.

4. Opieka dzienna nad dziećmi. Świadczenie usług opieki nad dziećmi do lat 3 korzysta ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. b. Zgodnie z jego brzmieniem zwalnia się od podatku usługi w zakresie opieki nad dziećmi i młodzieżą oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane przez podmioty sprawujące opiekę nad dziećmi do lat 3. Z kolei ustawa z dnia 4 lutego 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3 wyraźnie określa w jakich formach można sprawować opiekę nad tymi dziećmi. Zgodnie z art. 2 ust. 1 ww. ustawy opieka nad dziećmi do lat 3 może być organizowana w formie żłobka lub klubu dziecięcego, a także może być sprawowana przez dziennego opiekuna oraz nianię. Wynika z tego, że Państwo jako podmiot sprawujący opiekę nad dziećmi do lat trzech mogą zostać zwolnieni z opodatkowania w tym zakresie. Natomiast, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a, tylko usługi opieki nad dziećmi powyżej 3-go roku życia wykonywane w formach i na zasadach określonych w przepisach o pomocy społecznej oraz w przepisach o systemie oświaty korzystają ze zwolnienia. Jednocześnie z art. 14 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty, wynika że dzieci w wieku 3-6 lat obejmuje wychowanie przedszkolne, które jest realizowane w przedszkolach, oddziałach przedszkolnych w szkołach podstawowych oraz w innych formach wychowania przedszkolnego. Pojęcie „inne formy wychowania przedszkolnego” zostały zdefiniowane w rozporządzeniu Ministra Edukacji Narodowej z dnia 31 sierpnia 2010 r. w sprawie rodzajów innych form wychowania przedszkolnego, warunków tworzenia i organizowania tych form oraz sposobu ich działania. Wynika z niego, że wychowanie przedszkolne może być prowadzone w punktach przedszkolnych, w których zajęcia są prowadzone przez cały rok szkolny, z wyjątkiem przerw ustalonych przez organ prowadzący lub w zespołach wychowania przedszkolnego, w których zajęcia są prowadzone przez cały rok szkolny w niektóre dni tygodnia, z wyjątkiem przerw ustalonych przez organ prowadzący. O ile nie spełnią Państwo powyższych warunków dotyczących opieki nad dziećmi powyżej trzeciego roku życia usługi takie będzie trzeba opodatkować stawką 23%.

5. Pozostałe pozaszkolne formy edukacji. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 27 zwolnione od podatku są usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, gimnazjaln...