Sprzedaż części zamiennych on-line a obowiązek stosowania kasy fiskalnej

Odpowiedź

Przedsiębiorcy muszą we własnym zakresie zweryfikować pod jakim numerem PKWiU, nomenklaturą CN klasyfikować sprzedawane artykuły aby jednoznacznie ustalić czy mogą korzystać ze zwolnień podmiotowo – przedmiotowych z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. W pytaniu nie zostało określone jakiego rodzaju części są przedmiotem sprzedaży. Jeżeli są to towary określone w § 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących Czytelnik nie może korzystać ze zwolnienia co powoduje obowiązek stosowania kasy z chwilą wykonania pierwszej sprzedaży części przez Internet dla osób prywatnych

Uzasadnienie

Zgodnie z regulacją zawartą w art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Z cytowanego przepisu wynika jasno, że za pomocą kas rejestrujących ewidencjonuje się wyłącznie sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, zatem co do zasady każda sprzedaż na rzecz osób prywatnych nieprowadzących działalności gospodarczej winna zostać zewidencjonowana na kasie fiskalnej. Natomiast w przypadku gdy drugą stroną jest podmiot, który prowadzi działalność podatnik jest obowiązany wystawić fakturę sprzedaży.

Paragraf 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwalnia z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2023 r. podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2021 roku dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20 000 zł. Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekracza limit obrotu dla ww. osób (§ 5 ust. 2 rozporządzenia w sprawie zwolnień).

Z kolei na mocy § 2 ust. 1 ww. rozporządzenia określono zwolnienia przedmiotowe z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2023 r. – gdzie w załączniku m.in. w poz. 36 wskazano zwolnienie dla sprzedaży dotyczącej szczególnych czynności – dostawę towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres).

Jednak zwolnień wymienionych w § 2 i § 3 nie stosuje się m.in. w przypadku dokonywania dostaw określonych w § 4 ust. 1 pkt 1 lit.  b, f, g:

• części do silników (CN 8409 91 00 i 8409 99 00),
• części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (CN 8716 90),
• części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (CN 8708 i 9401 90 80), z wyłączeniem motocykli, to jest do: ciągników; pojazdów silnikowych do przewozu dziesięciu lub więcej osób z kierowcą; samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych zasadniczo do przewozu osób, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi; pojazdów silnikowych do transportu towarów; pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, innych niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów, w szczególności: pojazdów pogotowia technicznego, dźwigów samochodowych, pojazdów strażackich, betoniarek samochodowych, zamiatarek, polewaczek, przewoźnych warsztatów, ruchomych stacji radiologicznych.

W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 1 i 2, zwolnienie ze względu na limit obrotów (tj. do kwoty 20.000 zł wyliczonej w proporcji do okresu wykonywania czynności w roku podatkowym) traci moc z chwilą dokonania sprzedaży m.in. części, o których mowa w § 4 ust. 1 pkt 1 lit.  b, f, g (§ 5 ust. 7 rozporządzenia w sprawie zwolnień).

W sytuacji gdy przepisy ust. 1 – 6 przewidują różne terminy utraty mocy zwolnień, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 1 i 2, zwolnienia te tracą moc w terminie najwcześniejszym (§ 5 ust. 7 ww. rozporządzenia).

Zatem, sprzedaż części zasadniczo nie może korzystać ze zwolnienia z ewidencji na kasie. Już pierwsza taka czynność na rzecz osoby prywatnej lub rolnika ryczałtowego powinna zostać...