Sprzedaż środka trwałego i odliczenie podatku w okresie zawieszenia działalności

ODPOWIEDŹ

W opisanym przypadku nie musi Pan składać deklaracji VAT-7 za okres zawieszenia działalności gospodarczej. Nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny miesiąc może Pan wykazać w pierwszej złożonej deklaracji VAT-7 po wznowieniu działalności gospodarczej. Może Pan w lipcu wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż środka trwałego.

UZASADNIENIE

Przedsiębiorca, który nie zatrudnia pracowników, może, na mocy postanowień wynikających z art.14a ust. 1 i 1a ustawy z 2 lipca 2004 roku o swobodzie działalności gospodarczej (zwanej dalej: u.s.d.g), zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres od 30 dni do 24 miesięcy. Co do zasady, w okresie zawieszenia działalności gospodarczej podatnicy są zwolnieni z obowiązku składania deklaracji VAT-7. Powyższe wynika z zapisów art.99 ust.7a ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (zwanej dalej ustawą o VAT). Natomiast w ust.7b cytowanego przepisu ustawodawca zawarł wyjątki od tej zasady. Zwolnienie z obowiązku składania deklaracji nie będzie dotyczyło przypadków gdy:

●podatnik dokonuje wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;

●podatnik dokonuje importu usług lub nabywa towary - w zakresie dla których jest podatnikiem;

Zwolnienie od składania deklaracji nie będzie dotyczyło również okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego oraz okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu jak również okresów za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.

Zatem, w opisanym przez Pana przypadku powstaje pytanie czy w związku z istniejącą nadwyżką podatku naliczonego na należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy, którą wykazał Pan w ostatniej deklaracji przed okresem zawieszenia działalności istnieje obowiązek składania deklaracji w okresie zawieszenia działalności? Z analizy wskazanego przepisu art.99 ust.7b wynika, iż taki obowiązek nie istnieje, gdyż nie zaistniały okoliczności wskazane w tym artykule. Należy zauważyć, iż ustawa o VAT wprost nie reguluje takiej sytuacji, jednakże naszym zdaniem stanowisko przedstawione powyżej wynika z brzmienia art.87 ust.1 ustawy, w myśl którego, jeżeli kwota podatku naliczonego jest w danym okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy. W przypadku zawieszenia działalności będzie to pierwszy miesiąc/ kwartał po zakończeniu zawieszenia działalności.

Należy jednak pamiętać, iż zgodnie z obowiązującymi przepisami możliwość niesładania deklaracji w okresie zawieszenia jest wyłącznie prawem podatnika a nie jego obowiązkiem. Zatem w omawianym przypadku może Pan wybrać drugi sposób rozliczenia nadwyżki...