Sprzedaż własnych wyrobów pracownikom po obniżonej cenie

ODPOWIEDŹ

Tak, sprzedaż kosmetyków pracownikom po obniżonej cenie może rodzić ryzyko w podatku od towarów i usług.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art.29a ustawy o podatku od towarów i usług podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.

Z przytoczonego przepisu wynika, że, sprzedając swoje produkty, nawet po obniżonych cenach, przedsiębiorstwo powinno opodatkować tylko taką kwotę, jaka jest mu należna od klienta z tytułu danej dostawy. Oznacza to, że przedsiębiorcy mają prawo dowolnie kształtować swoje ceny i tylko ta kwota, która jest uzgodnioną ceną netto podlega opodatkowaniu, pod warunkiem, że kształtowanie tej ceny nie ma na celu obejścia prawa. Podejście to potwierdza interpretacja indywidualna Ministra Finansów z 18 września 2014 roku o sygnaturze PT8/033/86/539/PSG/14/RD84700, w której organ podatkowy uznał, że: „(...) podatnik ma prawo swobodnie układać swoje interesy tak, aby działalność gospodarcza była dla niego opłacalna pod względem ekonomicznym, w tym stosując znaczne upusty cenowe, jeśli jest to w jego uznaniu zasadne dla osiągnięcia tego celu. Trzeba przy tym wyraźnie zaznaczyć, że stosowanie znacznych rabatów jest niedopuszczalne w zakresie, w jakim ma ono służyć tzw. obejściu przepisów prawa i uniknięciu opodatkowania danej czynności. Tak więc każdy zastosowany upust winien być uzasadniony ekonomicznie i prowadzić w końcowym efekcie do osiągnięcia celu jaki został wytyczony dla działalności gospodarczej, tj. zarobku.”

Zarówno ustawa o podatku od towarów i usług, jak również dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 roku w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej zawierają jednak przepisy pozwalające organom podatkowym na określenie w niektórych przypadkach podstawy opodatkowania na innym poziomie niż wynikający z umowy pomiędzy dostawcą a odbiorcą. Uprawnienie to przysługuje organom na mocy art.32 ustawy o VAT w sytuacji, gdy transakcja spełnia łącznie następujące warunki:

1. między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą istnieje związek, polegający na tym, że między kontrahentami lub osobami pełniącymi u kontrahentów funkcje zarządzające, nadzorcze lub kontrolne zachodzą powiązania o charakterze rodzinnym lub z tytułu przysposobienia, kapitałowym, majątkowym lub wynikające ze stosunku pracy, albo, gdy którakolwiek z wymienionych powyżej osób łączy funkcje zarządzające, nadzorcze lub kontrolne u kontrahentów;

2. wynagrodzenie jest:

   1. niższe od wartości rynkowej a nabywca nie ma pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, lub

   2. niższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie ma pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a dostawa towarów lub świadczenie usług są zwolnione od podatku, lub

   3. wyższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie ma pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego

3. organ podatkowy uzna, że związek...