Stawka VAT dla usługi wynajmu naczepy na rzecz kontrahenta unijnego

ODPOWIEDŹ

W powyższej sytuacji, jeżeli Czytelnik dokonuje krótkotrwałego wynajmu naczepy, to ponieważ została ona oddana do użytkowania usługobiorcy w Polsce, czynność tę należy opodatkować stawką VAT 23%. W przypadku wynajmu długoterminowego czynność będzie podlegała opodatkowaniu w kraju usługobiorcy.

UZASADNIENIE

Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług miejscem świadczenia, czyli opodatkowania danej usługi, w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej. Oznacza to, że świadczenie usług poza terytorium Polski, co do zasady będzie opodatkowane w danym kraju, w którym usługobiorca ma swoją siedzibę. Jeżeli usługa świadczona jest dla stałego miejsca prowadzenia  działalności a siedziba znajduje się w innym miejscu, to miejscem świadczenia jest to stałe miejsce prowadzenia działalności. W przypadku, gdy podatnik będący usługobiorcą nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, miejscem świadczenia usług jest miejsce, w  którym posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu. Natomiast jak wynika z art. 28c ustawy, w przypadku świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami miejscem świadczenia jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej.

Na potrzeby ustalenia miejsca świadczenia usług ustawodawca w art. 28a ustawy określił co należy rozumieć pod pojęciem podatnik. I tak, podatnikami są osoby prowadzące samodzielnie działalność gospodarczą, osoby prawne niebędące podatnikami na podstawie lit. a, które są zidentyfikowane lub obowiązane do identyfikacji do celów podatku lub podatku od wartości dodanej.

Ponadto, aby prawidłowo ustalić miejsce opodatkowania wynajmu naczepy należy przeanalizować definicję środka transportu, która została zawarta w rozporządzeniu wykonawczym Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 roku ustanawiającym środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodane dyrektywie unijnej. I tak, zgodnie z art. 38 ust. 1, 2 i 3 środek transportu obejmuje pojazdy, mechaniczne lub inne, a także innego rodzaju wyposażenie i urządzenia służące do przewozu osób lub rzeczy z miejsca na miejsce, w tym przeznaczone do ciągnięcia, przesuwania lub pchania przez pojazdy, i zasadniczo zaprojektowane oraz faktycznie nadające się do wykorzystania w celu transportu. Do nich należą w szczególności następujące pojazdy: pojazdy lądowe, takie jak samochody, motocykle, rowery, trójkołowce oraz pojazdy turystyczne, przyczepy i naczepy, wagony kolejowe, statki, statki powietrzne, pojazdy dostosowane specjalnie do przewozu osób chorych lub rannych, ciągniki i inne pojazdy rolnicze, pojazdy o napędzie mechanicznym lub elektrycznym przeznaczone dla osób niepełnosprawnych. Natomiast do środków transportu nie należą pojazdy, które są trwale unieruchomione oraz kontenery.

Z powyższeg...