Stawka VAT dla WDT w przypadku wywozu towaru przez nabywcę

ODPOWIEDŹ

Czytelnik będzie miał prawo do zastosowania stawki VAT 0% pod warunkiem posiadania dokumentów potwierdzających w sposób jednoznaczny dostarczenie w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów do nabywcy, w przeciwnym razie sprzedaż należy opodatkować stawką VAT 23%.

UZASADNIENIE

W myśl art. 42 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług stawkę 0% sprzedawca może zastosować do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT), jeżeli są spełnione łącznie poniższe warunki:

1. nabywca towaru jest podatnikiem zidentyfikowanym do transakcji wewnątrzwspólnotowych i posiada właściwy i ważny numer identyfikacyjny nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy,

2. podatnik (sprzedawca) przed terminem do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone na terytorium państwa członkowskiego kraju nabywcy,

3. podatnik (sprzedawca) składając deklarację podatkową, w której wykazuje powyższą dostawę jest zarejestrowany, jako podatnik VAT-UE.

Podstawowe dokumenty, które uprawniają do zastosowania stawki 0% do WDT to:

1. dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju - w przypadku, gdy przewóz towarów jest zlecany przewoźnikowi (spedytorowi),

2. specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku.

W sytuacji, kiedy z podstawowej dokumentacji nie wynika jednoznacznie fakt dostarczenia towarów do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, to sprzeda...