Odpowiedź
Czytelnik realizując obowiązek ewidencji sprzedaży części i akcesoriów do pojazdów silnikowych za pomocą kasy rejestrującej poprzez dobrowolny zakup kasy on-line zamiast kasy z elektronicznym zapisem kopii nabywa prawa z tytułu jej zakupu ale również podlega obowiązkom wynikającym z zapisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących. Przepisy te nakładają obowiązek zapewnienia połączenia umożliwiającego przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o podatku VAT podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Podatnicy w myśl w art. 145a ust. 1 ustawy, z zastrzeżeniem art. 145b mogą prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, które nie umożliwiają połączenia i przesyłania danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas, określonych w art. 111a ust. 3.
Czynności będące przedmiotem działalności Czytelnika polegające na sprzedaży części i akcesoriów do pojazdów silnikowych nie zostały ujęte w art. 145b ust. 1 ustawy jako branże z obowiązkiem wymiany i stosowania kas on-line. Są natomiast wymienione w § 4 ust. 1 pkt 1 lit. g w powiązaniu z § 5 ust. 7 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Przepisy te wykluczają możliwość skorzystania ze zwolnień, bowiem z chwilą wykonania pierwszej czynności sprzedaży części i akcesoriów do pojazdów silnikowych podatnicy obowiązani są stosować kasę fiskalną.
W opisanej sytuacji Czytelnik może do prowadzenia ewidencji sprzedaży zakupić zarówno kasę z elektronicznym zapisem kopii jak i kasę on-line. Zakup kasy on-line daje Czytelnikowi, u którego powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kasy prawo do odliczenia od podatku należnego kwotę wydaną na zakup każdej z kas rejestrujących, jeżeli rozpocznie w terminie prowadzenie tej ewidencji przy jej zastosowaniu. Odliczenia można dokonać
w wysokości 90% ceny zakupu kasy (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł.
W przypadku, gdy kwota odliczenia jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, Czytelnik ma prawo do zwrotu różnicy na rachunek bankowy w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, lub do odliczenia od podatku należnego tej różnicy za następne okresy rozliczeniowe. Warunkiem jest, że zakup kas rejestrujących nastąpił nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji (art. 111 ust. 4 ustawy).
W przypadku jednak, gdy w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej podatnik narusza obowiązki, o których mowa w art. 111 ust. 3a pkt 12 lub ust. 3ab ustawy (dotyczy sytuacji gdy podatnik nie zapewnia połączenia z CRK) jest obowiązany do zwrotu ulgi (§ 5 ust.1 pkt 2 rozporządzenia w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika).
Kasa rejestrująca on-line musi zapewniać prawidłowe zaewidencjonowanie, przechowywanie i bezpieczne przesyłanie danych z kasy rejestrującej na zewnętrzne nośniki danych oraz umożliwiać połączenie i przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas.
Artykuł 111a ust. 3 ustawy o VAT stanowi, że kasy rejestrujące łączą się z Centralnym Repozytorium Kas za pośrednictwem sieci telekomunikacyjnej w sposób, który zapewnia:
- przesyłanie danych z kas rejestrujących do Centralnego Repozytorium Kas w sposób bezpośredni, ciągły, zautomatyzowany lub na żądanie Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej;
- przesyłanie poleceń z Centralnego Repozytorium Kas do kas rejestrujących, dotyczących pracy kas, i ich odbiór przez te kasy:
- związanych z fiskalizacją kasy rejestrującej,
- obejmujących określenie:
- sposobu i zakresu przesyłania danych z tej kasy,
- sposobu pracy kasy rejestrującej,
- zapewniających prawidłowość pracy kasy rejestrującej.
Podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących są obowiązani zapewnić połączenie umożliwiające przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas.
Z powyższego wynika, że Czytelnik nie ma obowiązku stosować kasy on-line, może stosować kasę z elektronicznym zapisem kopii. Jeżeli jednak dobrowolnie wybierze kasę on-line do obowiązkowej ewidencji sprzedaży części samochodowych to jest obowiązany stosować się do wymagań określonych w przepisach ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących.
Połączenie z CRK odbywa się przez sieć telekomunikacyjną (Internet) za pomocą dowolnie wybranego przez podatnika połączenia (GSM, LAN, Wi-Fi) i to właśnie po stronie podatnika leży zapewnienie stałego i bezpiecznego łącza, za pomocą którego będzie się odbywała transmisja danych. Kasa w momencie fiskalizacji pobiera harmonogram, zgodnie z którym przesyła do CRK dane co 2 godziny i sprawdza czy są inne komendy co 0,5 godziny. Podczas swojej pracy on-line nie sygnalizuje stanu transmisji danych z CRK, natomiast w przypadku jej braku zapisuje ten fakt w pamięci chronionej. Po ponownym uzyskaniu łączności kasa przesyła do CRK informację o ilości nieudanych prób nawiązania połączenia.
W przypadku gdy z przyczyn niezależnych od podatnika nie jest możliwe zapewnienie połączenia:
- czasowo – podatnik jest obowiązany prowadzić ewidencję sprzedaży i zapewnić to połączenie niezwłocznie po ustaniu tych przyczyn,
- trwale – podatnik jest obowiązany prowadzić ewidencję sprzedaży i za zgodą naczelnika urzędu skarbowego zapewnić to połączenie w ustalonych z naczelnikiem urzędu skarbowego odstępach czasowych.
Przed rozpoczęciem prowadzenia ewidencji przy użyciu kas on-line odatnik, przy pomocy serwisanta, dokonuje fiskalizacji, zapewniając połączenie umożliwiające przesyłanie danych między kasą on-line a Centralnym Repozytorium Kas, określone w art. 111a ust. 3 ustawy (§ 13 ust. 1 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących).
Po uruchomieniu trybu fiskalnego podatnik, jest obowiązany zapewnić połączenie umożliwiające automatyczne lub na żądanie przesyłanie danych między kasą on-line a Centralnym Repozytorium Kas, zgodnie z harmonogramem przesyłania danych (§ 17 ust. 1 rozporządzenia), przy czym automatycznemu przesyłaniu danych z kasy on-line do Centralnego Repozytorium Kas podlegają dokumenty fiskalne i niefiskalne oraz inne dane związane z używaniem kasy zapisane w pamięci chronionej od czasu poprzedniego automatycznego przesyłania danych (§ 17 ust. 2 rozporządzenia).
Zatem, w związku z powstaniem obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej Czytelnik decydując się na zakup kasy on-line jest obowiązany zgodnie z przepisami zapewnić połączenie umożliwiające przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas.
Podstawa prawna: art. 111 ust. 1, ust. 3a pkt 12, ust. 3ab, ust. 4, ust. 6a, art. 111a ust. 3, art. 145a ust. 1, art. 145b ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, § 13 ust. 1, § 17 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019r. w sprawie kas rejestrujących, § 5 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie odliczania lub zwrotu kwoty wydatkowanej na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika, § 4 ust. 1 pkt 1 lit. g, § 5 ust. 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28.12.2018r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
