Termin odliczenia ulg w deklaracji VAT za wymieniane kasy on-line

Odpowiedź

Jeżeli Czytelnik spełnił wymagane warunki może dokonać odliczenia w deklaracji VAT w rozliczeniu za okres (miesiąc lub kwartał), w którym rozpoczyna ewidencjonowanie sprzedaży na kasie fiskalnej lub w okresach kolejnych. Czytelnik może kwotę ulg za wszystkie wymieniane kasy rejestrujące odliczyć w deklaracji za miesiąc styczeń 2020r., pod warunkiem rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży na wszystkich wymienianych kasach najpóźniej w miesiącu styczniu 2020 roku.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 111 ust. 4 ustawy o VAT podatnicy, u których:

1. powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i którzy w obowiązujących terminach rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących on-line,
2. nie powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i którzy rozpoczęli jej prowadzenie przy zastosowaniu kas rejestrujących on-line oraz dotychczas nie używali kas rejestrujących lub kas z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, do prowadzenia ewidencji sprzedaży
   - mają prawo do odliczenia od podatku należnego kwoty wydanej na zakup każdej z kas rejestrujących, w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł, a w przypadku gdy kwota ta jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, mają prawo do zwrotu ich różnicy na rachunek bankowy podatnika, lub do odliczenia od podatku należnego tej różnicy za następne okresy rozliczeniowe, pod warunkiem że zakup kas rejestrujących nastąpił nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji. 

Od 1 maja 2019 r. wprowadzono możliwość, a dla podatników prowadzących działalność gospodarczą w określonych branżach – obowiązek wyznaczony datami granicznymi, stosowania kas on-line.
Podstawą do odliczenia jest posiadanie faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej oraz dowodu zapłaty całej należności za jej zakup zgodnie z zapisem § 2 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra  Finansów  w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika.  
Czytelnik może i dokonuje sukcesywnie wcześniejszej wymiany starych stosowanych przez siebie kas na kasy on-line. Zgodnie z art. 145b ust. 1 pkt 1 lit. a  ustawy o VAT Czytelnik może prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii w terminie do dnia 31 grudnia 2019 r. – do świadczenia usług naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania, oraz w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów. Dotyczy to oczywiście tylko kas rejestrujących, przy zastosowaniu których jest prowadzona W tym przypadku przy odliczeniu lub zwrocie kwot wydatkowanych na zakup kas on-line za dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji przyjmuje się dzień 1 stycznia 2020 roku. 
Odliczenia o którym mowa powyżej można dokonać w deklaracji VAT za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym przy czym:

• gdy kwota wydana na zakup wykazana w deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy jest niższa bądź równa kwocie podatku należnego, podatnik pomniejsza kwotę tego podatku o wysokość kwoty wydanej na zakup,
• gdy kwota wydana na zakup wykazana w deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy jest wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik pomniejsza kwotę podatku należnego o wysokość kwoty wydanej na zakup, a pozostałą część kwoty wydanej na zakup może, w tym okresie rozliczeniowym, wykazać do zwrotu na rachunek bankowy podatnika, lub powiększyć kwotę podatku naliczonego do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy (§ 3 ust. 1-3 rozporządzenia w sprawie odliczania). 

Nie zostały w przepisach określone końcowe ograniczenia czasowe, w których podatnik mógłby skorzystać z ulgi. 
Podsumowując, Czytelnik może odliczyć ulgę od wymienianych kas, ponieważ jest zobligowany do wymiany stosowanych dotychczas urządzeń na kasy on-line i jednocześnie rozpocznie ewidencję za pomocą tych kas najpóźniej w terminie wskazanym w ustawie tj. z dniem 1 stycznia 2020r. pod warunkiem, że posiada fakturę i dowód zapłaty za te kasy. Odliczenia dokonuje w deklaracji VAT w miesiącu rozpoczęcia sprzedaży lub w miesiącach następnych do wysokości podatku należnego. Jednorazowo ulgę za wymieniane kasy rejestrujące Czytelnik może odliczyć w deklaracji za miesiąc styczeń 2020r., pod warunkiem iż najpóźniej w tym miesiącu rozpocznie faktycznie ewidencję na wszystkich kasach.

EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(20) odliczenia kwoty wydatkowanej na zakup kas rejestrujących należy dokonać w poz. 52 w przypadku gdy kwota podatku należnego jest wyższa od podatku naliczonego, lub w poz. 55 gdy kwota podatku należnego jest niższa od podatku naliczonego

Podstawa prawna: 111 ust. 4, art. 145b ust. 1 pkt 1 lit. a, ust. 2 i ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług,§ 2 ust. 1, § 3 ust. 1-3 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie odliczania lub zwrotu kwoty wydatkowanej na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika.