Termin odliczenia VAT z faktury od małego podatnika

ODPOWIEDŹ

Naliczony podatek może Pan odliczyć częściowo w rozliczeniu za okres, w którym dokonana zostanie kompensata, a częściowo w rozliczeniu za okres, w którym ureguluje Pan pozostałą część należności.

UZASADNIENIE

Zgodnie z treścią art.86 ust.10 ustawy o podatku od towarów i usług w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2014 roku prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Jednakże w myśl art.86 ust.10b pkt 1 ustawy prawo to powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym nabywca otrzymał fakturę. Natomiast zgodnie z art.21 ust.1 pkt 1 ustawy obowiązek podatkowy w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług przez małego podatnika rozliczającego się metodą kasową na rzecz czynnego podatnika VAT powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty. Otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.

Cytowany powyżej przepis art.21 ust.1 odnosi się wprawdzie do zapłaty należności na rzecz małego podatnika, jednakże kompensata jest również formą płatności zobowiązań, co potwierdzają interpretacje organów podatkowych. Przykładowo, w interpretacji indywidualnej o sygnaturze IBPP2/443-546/13/KO z 12 września 2013 roku Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach uznał, że „dopuszczalne jest, że jedną z form zapłaty może być potrącenie, które zgodnie z treścią art.498 Kodeksu cywilnego, daje skutek w postaci wzajemnego umorzenia wierzytelności do wysokości niższej z nich. Potrącenie (kompensata) wzajemnych wierzytelności niewątpliwie stanowi zapłatę należności.” Podobnie uznał Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku o sygnaturze I FSK 1075/10 z 2 czerwca 2011 roku.

Zatem w opisanym przez Pana przypadku u usługodawcy występują dwa mo...