0
997
Prowadzimy transakcje handlowe z kontrahentem, który został wykreślony z rejestru jako podatnik VAT czynny. VAT z faktur od tego kontrahenta był odliczany do czasu uzyskania informacji o jego statusie. Kontaktowała się z nami osoba z US prowadząca czynności sprawdzające wobec tego podatnika. Od kontrahenta po naszej prośbie otrzymaliśmy potwierdzenie składania deklaracji VAT, jednak nie zapłacił on podatku należnego oraz nadal widnieje ze statusem wykreślonego z ewidencji. Czy muszę dokonać korekty za okres w którym ten podatek został odliczony? Co mi grozi jeżeli nadal mam podpisaną umowę na świadczone usługi? Obecnie podatku naliczonego z faktur nie odliczam oraz mam wiedzę, że kontrahent ten nie uzyska statusu podatnika czynnego VAT. Czy VAT odliczany do czasu powzięcia informacji o jego statusie muszę skorygować i zwrócić pieniądze do urzędu skarbowego?
Odpowiedź
Wykreślenie przez organ z rejestru podatników VAT czynnych kontrahenta Czytelnika nie stanowi automatycznie podstawy do skorygowania odliczonego podatku wynikającego z faktur wystawionych przez ten podmiot.
Uzasadnienie
Powody wykreślenia z rejestru podatników czynnych
Zgodnie z art. 96 ust. 9 ustawy o podatku od towarów i usług urząd skarbowy ma prawo dokonać wykreślenia podatnika z rejestru VAT jeśli:
podatnik nie istnieje,
mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się
dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym okażą się niezgodne z prawdą, lub
podatnik lub jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania organu podatkowego.
Artykuł 9a ustawy rozszerza powyższą listę powodów do wykreślenia podatnika z rejestru VAT. Tak więc, wykreśleniu z rejestrów VAT podlega również podatnik, który:
zawiesił wykonywanie działalności na okres co najmniej 6 kolejnych miesięcy,
nie złożył pomimo obowiązku deklaracji VAT przez kolejnych 6 miesięcy lub dwa kwartały,
złożył deklaracje przez kolejnych 6 miesięcy lub 2 kwartały, jednak nie wykazał
w nich sprzedaży lub nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia,
prowadząc działalność, wiedział lub miał podstawy przypuszczać, że jego kontrahenci, z którymi współpracował bezpośrednio lub pośrednio, brali udział w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu osiągnięcia korzyści majątkowej.
Przypadki braku podstaw do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony
Zgodnie z ustawą o VAT nabywca nie ma prawa do obniżenia podatku należnego
faktury zostały wystawione przez podmiot nieistniejący,
transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku,
wystawione faktury stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane,
wystawione faktury podają kwoty niezgodne z rzeczywistością,
faktury wystawione przez nabywcę nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego.
Wykreślenie przez organ podatkowy podmiotu z rejestru VAT nie mieści się w wyżej wymienionych kryteriach. Czy zatem wykreślenie przez organ z rejestru podatników VAT czynnych kontrahenta Czytelnika pozbawia go prawa do odliczenia podatku naliczo...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
