Ujęcie w JPK jako dokument „wew” dzierżawy osobom nieprowadzącym działalności gospodarczej

Odpowiedź

Jeżeli dokonana przez Gminę sprzedaż dzierżawy nie podlega ewidencjonowaniu za pomocą kasy fiskalnej i Gmina nie jest zobowiązana do wystawienia faktury, transakcja powinna zostać ujęta w ewidencji VAT na podstawie dokumentu wewnętrznego. Do takiego dokumentu ma zastosowanie oznaczenie „WEW”. 

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 106b ust. 1 ustawy opodatku od towarów i usług podatnik nie ma obowiązku wystawienia faktury na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Natomiast jak wynika z art. 106b ust. 3 ustawy, na żądanie nabywcy (także osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, niebędących podatnikiem VAT i nieposiadających NIP) podatnik ma obowiązek wystawienia faktury VAT na nazwisko nabywcy.

Z kolei zgodnie z art. 111 ust. 1 i ust. 3a ustawy podatnicy VAT dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych mają obowiązek:

• prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących;
• wystawić i wydać nabywcy paragon fiskalny lub fakturę z każdej sprzedaży w postaci papierowej lub za zgodą nabywcy, w postaci elektronicznej, przesyłając ten dokument w sposób z nim uzgodniony. 

Zwolnione natomiast z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej są usługi z załącznika do rozporządzenia. I tak, w poz. 25 załącznika zwolnione są wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi, jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą lub świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła (klasyfikacja ex 68.20.1).

Jeżeli jednak nabywca usługi dzierżawy nie zażąda faktury, to Gmina może dowodem wewnętrznym zewidencjonować usługę w JPK, pamiętając kiedy powstaje obowiązek podatkowy w przypadku dzierżawy art. 19a ust. 5 pkt 4 i ust. 7 ustawy o VAT. Zatem, jeżeli dokonana przez podatnika sprzedaż nie podlega ewid...