0
924
Czy w rejestrach i na fakturach (opisy) można posługiwać się tzw. ujednoliconą formą proporcji? Przykładowo wyliczona roczna struktura sprzedaży za rok 2015 (art. 90 ustawy):
• wskaźnik proporcji 95%, wyliczony prewskaźnik 8%
• zakup 1.000 zł VAT x 8% x 95% = 80 x 95% = 76 zł
Proponowana forma - wyliczona proporcja przy zastosowaniu rocznej struktury sprzedaży za 2015 oraz prewskaźnika VAT: 7,6% = 8% x 95% / 100. Przy wyliczaniu i księgowaniu posługujemy się jedną proporcją 7,6%
ODPOWIEDŹ
W celu wyliczenia prawidłowej kwoty do odliczenia w pierwszej kolejności należy zastosować preproporcję, a następnie proporcję.
UZASADNIENIE
Zasada ogólna, określająca odliczenie podatku naliczonego stanowi, że prawo do odliczenia przysługuje, jeżeli zakup ma związek z wykonywaniem czynności opodatkowanych (art.86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług). Oznacza to, że podatnik ma obowiązek wykazania bezpośredniego związku pomiędzy zakupem a czynnością opodatkowaną.
Od 1 stycznia 2016 roku wprowadzono nowe przepisy w zakresie ustalenia preproporcji (m.in. art.86 ust.2a ustawy o podatku od towarów i usług) - w przypadku zakupów wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej oraz do działalności niemającej charakteru gospodarczego w rozumieniu ustawy VAT i tylko w sytuacji gdy przypisanie tych zakupów w całości do działalności gospodarczej nie jest możliwe.
Podatnik może w całości odliczyć VAT tylko z tych faktur, które:
w całości może przypisać do działalności gospodarczej i w całości może przypisać do sprzedaży opodatkowanej.
W przypadku, gdy możliwe jest bezpośrednie przypisanie nabytych towarów i usług do działalności gospodarczej, wówczas nie ma obowiązku stosowania preproporcji (prewspółczynnika). Z kolei w przypadku, gdy możli...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
