Jesteśmy producentem specjalistycznych maszyn i urządzeń z branży mięsnej. Mamy klienta z Rosji, który chce wypróbować naszą maszynę, czy prawidłowo działa. Testowanie przewidywane jest na około 6 miesięcy. Dopiero po tym czasie klient podejmie decyzję o zakupie maszyny. Chcemy na czas trwania tych testów pobierać miesięczne opłaty, coś na zasadzie dzierżawy. Jaką zastosować stawkę do tych opłat za testy maszyny - maszyna nie wróci do nas po testach tylko pozostaje cały czas u naszego klienta?
ODPOWIEDŹ
Usługa dzierżawy specjalistycznej maszyny świadczona poza terytorium kraju dla kontrahenta z Rosji będzie opodatkowana na terytorium Rosji, tj. w miejscu, gdzie usługobiorca posiada swoją siedzibę działalności gospodarczej. Sprzedaż maszyny w terminie późniejszym będzie również opodatkowana na terytorium Rosji. Faktura dokumentująca sprzedaż usługi oraz maszyny zamiast stawki i kwoty podatku winna zawierać adnotację „odwrotne obciążenie”.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ogólną zasadą, w przypadku świadczenia usługi na rzecz podatnika, miejscem opodatkowania takiej usługi jest siedziba działalności gospodarczej usługobiorcy. W zaistniałej sytuacji usługobiorcą Państwa jest kontrahent z Rosji, który posiada siedzibę działalności gospodarczej na terytorium tego państwa, zatem usługa dzierżawy maszyny na jego rzecz będzie podlegała opodatkowaniu na terytorium Rosji.
Późniejsza sprzedaż, już po testach maszyny, również nie będzie podlegała opodatkowaniu na terytorium kraju. Zgodnie bowiem z art. 22 ust. 11 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług miejscem dostawy towarów niewysyłanych ani nietransportowanych jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie dostawy. W przedstawionej sprawie nie dochodzi do sprzedaży na terytorium kraju. Sprzedaż odbywa się poza terytorium Polski, a zatem miejscem dostawy towaru (maszyny), jest miejsce, w którym znajduje się on w momencie dostawy tj. w Rosji.
Z przepisu dotycząceg...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.