WDT na rzecz zawieszonego podatnika a stawka VAT

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 2 grudnia 2016 roku nr 2461-IBPP4.4512.102.2016.1.LG.

Sytuacja Podatnika

O wydanie indywidualnej interpretacji do organu podatkowego zwróciła się Spółka, która dostarcza towary do spółki powiązanej z siedzibą w Hiszpanii w ramach wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów. Czasowym wyjątkiem od powyższego był okres od 9 lipca do 4 sierpnia 2016 roku, w którym Spółka z Hiszpanii nie posiadała statusu podatnika VAT UE, gdyż numer podmiotu był okresowo zawieszony. Zawieszenia statusu dokonały w wyniku kontroli hiszpańskie organy podatkowe, które pod wskazanym adresem nie znalazły śladów działalności gospodarczej. Bowiem siedziba Spółki z Hiszpanii uległa zmianie, a organy Spółki nie dokonały jeszcze zgłoszenia aktualizacyjnego uwzględniającego nowy adres. Spółka jednak nie zaprzestała w tym okresie wykonywania swojej działalności. Po aktualizacji adresu oraz przedstawieniu dodatkowych dokumentów i ponownej kontroli pod właściwym adresem, Spółka odzyskała status podatnika VAT UE począwszy od 5 sierpnia 2016 roku.

W okresie czasowego zawieszenia Spółka z Polski kontynuowała dostawy na rzecz Spółki z Hiszpanii, zgodnie z dotychczasowym modelem dostaw. W związku z tym, iż firmy te są powiązane, w momencie sprzedaży Spółka nie weryfikowała czy podany numer VAT UE nabywcy jest aktywny, gdyż nie istniało ryzyko, że nie prowadzi on działalności gospodarczej na terytorium Hiszpanii i nie jest czynnym podatnikiem VAT. Towary zostały faktycznie dostarczone do nabywcy, na co Spółka posiada odpowiednią...