Wycofanie z działalności gospodarczej lokalu nadmorskiego stanowiącego środek trwały przedsiębiorstwa i przekazanie tej nieruchomości do majątku prywatnego

1. W związku z wycofaniem z działalności gospodarczej lokalu nadmorskiego stanowiącego środek trwały przedsiębiorstwa Podatnika i przekazaniem tej nieruchomości do majątku prywatnego – w celu wynajmu prywatnego opodatkowanego VAT – nie ma obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego.
2. W sytuacji, gdy sprzedaż lokalu nadmorskiego po przekazaniu go do majątku prywatnego nastąpi po upływie 2 lat od jego pierwszego zasiedlenia, będzie korzystała ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 17 sierpnia 2022 roku, nr 0114-KDIP4-1.4012.262.2022.2.DP.

Sytuacja Podatnika
Podatnik jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. W prowadzonej działalności gospodarczej wykorzystuje nieruchomości (grunty i budynki) objęte małżeńską wspólnością majątkową. W trakcie działalności odliczał całość podatku naliczonego VAT w związku z poniesionymi nakładami na nabycie lub wytworzenie nieruchomości, a także ich późniejsze użytkowanie (w tym dokonywanie niezbędnych remontów i modernizacji). Dwie nabyte nieruchomości zostały zaliczone do środków trwałych przedsiębiorstwa i podlegają amortyzacji w rozumieniu podatku dochodowego od osób fizycznych (za wyjątkiem gruntów), ich wartość jest większa niż 15.000,00 zł. Jedna z nich ma charakter mieszkalny, jest to lokal letniskowy znajdujący się w nadmorskiej miejscowości. Lokal ten został zakupiony w 2017 roku. Wydatki poniesione na ulepszenie lokalu nadmorskiego (adaptację) nie przekroczyły 30% wartości początkowej lokalu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. Adaptacja lokalu nadmorskiego zakończyła się 20 grudnia 2018 roku, a z datą 31 grudnia 2018 roku lokal został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i od tamtej pory jest wykorzystywany jako przedmiot najmu.
Obecnie Podatnik planuje wycofanie tej nieruchomości z majątku przedsiębiorstwa i przeniesienie jej do majątku prywatnego. Lokal nadmorski po wycofaniu będzie nadal przedmiotem najmu. 
W okresie do 1 roku po wycofaniu lokalu z działalności gospodarczej Podatnik planuje jego sprzedaż. Nie zamierza ponosić nakładów na lokal nadmorski po wycofaniu go z majątku przedsiębiorstwa oraz nie zamierza podnosić wartości początkowej obiektu przed jego sprzedażą.

Stanowisko Dyrektora
1. Zgodnie z art. 91 ust. 1 ustawy o VAT: po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1, jest on obowiązany dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2–10a, z uwzględnieniem proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2–6, 10 lub 10a lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ust. 11 i 12, dla zakończonego roku podatkowego.Zgodnie z art. 91 ust. 7 ustawy: przepisy ust. 1–6 stos je się odpowiednio w przypadku, gdy podatnik miał prawo do obniżenia kwot podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego od wykorzystywanego przez siebie towaru lub usługi i dokonał takiego obniżenia, albo nie miał...