Odpowiedź
W przypadku odpisów dokonanych od wadliwego środka trwałego, które stanowiły koszty uzyskania przychodów, nie wyłączymy ich z tych kosztów. Jednakże odpisy amortyzacyjne od nowego środka trwałego wymienionego w ramach gwarancji nie stanowią kosztów uzyskania przychodów do wysokości odpisów amortyzacyjnych dokonanych od wadliwego środka trwałego.
Uzasadnienie
Czym jest gwarancja?
Zgodnie z art. 577 Kodeksu cywilnego jest to złożenie oświadczenia gwarancyjnego, które określa obowiązki gwaranta i uprawnienia kupującego, w przypadku gdy rzecz sprzedana nie ma właściwości określonych w tym oświadczeniu.
Obowiązki gwaranta mogą w szczególności polegać na zwrocie zapłaconej ceny, wymianie rzeczy bądź jej naprawie oraz zapewnieniu innych usług.
Udzielona gwarancja powinna być jasno określona w dokumencie gwarancyjnym. Wskazuje on m.in. termin gwarancji, adres gwaranta oraz zasady składania reklamacji.
W przypadku udzielenia gwarancji co do jakości rzeczy sprzedanej poczytuje się w razie wątpliwości, że gwarant jest obowiązany do usunięcia wady fizycznej rzeczy lub do dostarczenia rzeczy wolnej od wad, o ile wady te ujawnią się w terminie określonym w oświadczeniu gwarancyjnym.
Gwarancja nie pozbawia kupującego prawa do dochodzenia roszczeń na podstawie rękojmi.
W przypadku gdy środek trwały okaże się wadliwy, kupujący ma możliwość żądania wymiany składnika na nowy. Taka wymiana nie jest nową umową sprzedaży, ale skorzystaniem z praw wynikających z gwarancji.
Pamiętaj!
W wyniku wymiany środka trwałego podatnik wykreśla wadliwy środek z ewidencji środków trwałych, a w jego miejsce wprowadza nowy, otrzymany w ramach gwarancji od sprzedającego. Ujęcie wymienionego środka trwałego w ewidencji powinno nastąpić najpóźniej w miesiącu przekazania go do używania.
Według art. 15 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane zgodnie z przepisami art. 16a–16m.
Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środka trwałego. W przypadku zakupu środka trwałego za wartość początkową środków trwałych uważa się w razie odpłatnego nabycia cenę ich nabycia.
Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, p...
