Szukanie zaawansowane

Szukanie wraz z odmianą wyrazów
Wstaw * (gwiazdka) po wpisaniu początku wyrazu
np. podatk*, aby znaleźć podatkami, podatkach itd.

Dokładne dopasowanie
Wpisz wyrażenie w cudzysłowie.
Na przykład: "podatek dochodowy".

Wykluczenie wyrażenia
Wstaw - (minus) przed słowem, które chcesz wykluczyć. Na przykład: "sprzedaż -towar"

Brak wyników

Gmina jest w posiadaniu aktu notarialnego - umowa zmiany umowy ustanowienia odrębnej własności lokalu oraz zmiany udziałów. Małżonkowie są właścicielami lokalu mieszkalnego o pow. 67,25 m2 wraz z przynależną piwnicą (nr 4) o pow. 20,50 m2, której wartość wynosi 4.311 zł. Gmina jest właścicielem piwnicy nr 5A o pow. 29,60 m2, której wartość wynosi 4.378 zł. Strony ww aktu notarialnego dokonują zamiany przedmiotu umowy w ten sposób, że piwnicę nr 5A przyłącza się do lokalu mieszkalnego Małżonków a Gmina wchodzi w posiadanie piwnicy nr 4. Małżonkowie w związku z powyższym dokonują dopłaty na rzecz Gminy w wysokości 67 zł. Jak wprowadzić do rejestrów sprzedaży/zakupów taki akt notarialny? Czy Gmina może wykazać tylko sprzedaż w kwocie 67 zł?

Odpowiedź

Zamianę nieruchomości, w świetle ustawy o VAT, traktuje się jako odpłatną dostawę towarów podlegających opodatkowaniu VAT. W wyniku umowy zamiany każda ze stron wchodzi we władanie nabytego towaru jak właściciel, a zatem umowa zamiany na gruncie podatku od towarów i usług jest dwiema odpłatnymi do­stawami towarów. W związku z tym sprzedaż przez Gminę piwnicy podlega opodatkowaniu VAT.
Jeśli jednak budynki spełniają warunki do zwolnienia z VAT w trybie art. 43 ust. 1 pkt 10 lub 10 a ustawy, to transakcja sprzedaży jest zwolniona z VAT. 
W przeciwnym razie należy zastosować stawkę VAT 23%. Transakcję należy ująć w ewidencji jako sprzedaż zwolnioną z VAT.  Zakup przez Gminę nieruchomości od osoby nieprowadzącej działalności gospodarczej nie jest objęta VAT, a zatem nie ujmuje się jej w ewidencji zakupu.

Uzasadnienie

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Natomiast przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów. Towarami są rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii. 
W świetle ww. przepisów, budynki, budowle spełniają definicję towarów, a ich sprzedaż jest traktowana jako odpłatna dostawa towarów na terytorium kraju. 
Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, musi być wykonana przez podatnika. Podatnikami natomiast są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. 
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. 

Jednakże należy zauważyć, że nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych. 
Powyższy zapis jest odzwierciedleniem art. 13 obowiązującej od dnia 1 stycznia 2007 r. Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, zwanej dalej Dyrektywą 2006/112/WE Rady, zgodnie z którym krajowe, regionalne i lokalne organy władzy oraz inne podmioty prawa publicznego nie są uważane za podatników w związku z działalnością, którą podejmują lub transakcjami, których dokonują jako organy władzy publicznej, nawet jeśli pobierają należności, opłaty, składki lub płatności w związku z takimi działaniami lub transakcjami. 
Jednakże w przypadku, gdy podejmują one takie działania lub dokonują takich transakcji, są uważane za podatników w odniesieniu do tych działań lub transakcji, gdyby wykluczenie ich z kategorii podatników prowadziło do znaczących zakłóceń konkurencji. 
Kryterium podziału stanowi charakter wykonywanych czynności: czynności o charakterze publicznoprawnym wyłączają te podmioty z kategorii podatników, natomiast czynności o charakterze cywilnoprawnym skutkują uznaniem tych podmiotów za podatników podatku od towarów i usług, a realizowane przez nie odpłatne dostawy towarów i świadczenie usług podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 
Z powyższych przepisów wynika, że jednostki samorządu terytorialnego są podatnikami podatku od towarów i usług jedynie w zakresie wszelkich czynności, które mają charakter cywilnoprawny, tzn. są przez nie realizowane na podstawie umów cywilnoprawnych. Będą to zatem wszystkie realizowane przez te jednostki (urzędy) czynności w sferze ich aktywności cywilnoprawnej, np. czynności sprzedaży, zamiany (nieruchomości i ruchomości), wynajmu, dzierżawy itp., umów prawa cywilnego (nazwanych i nienazwanych). 
Zamianę nieruchomości, w świetle ustawy o podatku od towarów i usług, traktuje się jako odpłatną dostawę towarów podlegających opodatkowaniu VAT. Zatem, w wyniku umowy zamiany każda ze stron wchodzi we władanie nabytego towaru jak właściciel, wobec tego umowa zamiany na gruncie podatku od towarów i usług jest  dwiema odpłatnymi do­stawami towarów, z których każda jest, co do zasady, czynnością podlegającą opodatkowaniu  VAT.
Zgodnie z art. 29a ustawy o vat podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę otrzymaną lub którą usługodawca ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobio...

Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów

Co zyskasz, kupując prenumeratę?
  • 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
  • Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
  • Nielimitowane konsultacje
  • ...i wiele więcej!

Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.