ODPOWIEDŹ
Do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć podatek naliczony w tej części, w której, zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług, podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług. Natomiast sposób dokonania zapłaty nie ma wpływu na prawo do odliczenia podatku naliczonego. Zapłata z pominięciem rachunku płatniczego transakcji której wartość przekracza 15.000 zł powoduje wyłączenie z kosztów całej kwoty.
UZASADNIENIE
Od 1 stycznia 2017 roku został dodany art. 22p ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nakładający na podatnika obowiązek dokonywania zapłaty za transakcje gospodarcze w formie bezgotówkowej. W sytuacji, gdy płatność za transakcję opiewającą na kwotę powyżej 15.000 zł zostanie dokonana za pomocą wpłaty gotówkowej, wówczas nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów tej części kosztów, jaka została dokonana za pośrednictwem tej wpłaty gotówkowej.
Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy nie zaliczają podatku VAT do kosztów uzyskania przychodów. Tak więc, jeżeli poniesiony wydatek zawiera podatek naliczony, kosztem jest kwota netto z faktury zakupu. Oczywiście podatnik zawsze ma prawo do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Generalnie prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Należy też podkreślić, że ustawodawca stworzył podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno w/w przesłanek pozytywnych oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, tj. wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
I właśnie do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć podatek naliczony w tej części, w której – zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług - podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług.
W opisanej przez Czytelnika sytuacji, zapłata gotówkowa czy przelewem za poniesiony wydatek i zaliczenie do kosztów lub nie, nie ma wpływu na możliwość odliczenia podatku naliczonego VAT z tej faktury.
Jeżeli wydatek jest związany z czynnościami opodatkowanymi to Czytelnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej zakup w pełnej wysokości.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) w pozycji 45 i 46 (kwota zakupu netto i podatek naliczony).
Karol Zen
Podstawa prawna: art. 22p i art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, art.86 ust.1, art.88 ust.1 ustawy o VAT.
