Szukanie zaawansowane

Szukanie wraz z odmianą wyrazów
Wstaw * (gwiazdka) po wpisaniu początku wyrazu
np. podatk*, aby znaleźć podatkami, podatkach itd.

Dokładne dopasowanie
Wpisz wyrażenie w cudzysłowie.
Na przykład: "podatek dochodowy".

Wykluczenie wyrażenia
Wstaw - (minus) przed słowem, które chcesz wykluczyć. Na przykład: "sprzedaż -towar"

Brak wyników

Zapłata z zastosowaniem MPP na rachunek spoza białej listy

Artykuły | 7 stycznia 2020 | NR 97
0 1819

Czy skuteczna zapłata (zrealizowany przelew) przez Gminę, za fakturę VAT powyżej 15.000 zł brutto, wg split payment (MPP) na rachunek bankowy Dostawcy, który to rachunek nie figuruje w Wykazie podatników, dokonana po 1 stycznia 2020 r., zwolni Gminę z obowiązku zawiadomienia Urzędu Skarbowego dostawcy o przelewie na rachunek spoza wykazu oraz z odpowiedzialności solidarnej za zaległości wystawcy faktury i niedochowania należytej staranności?

Odpowiedź

Zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności zwalnia podatnika z solidarnej odpowiedzialności w zakresie VAT. W takim przypadku podatnik nie musi dodatkowo zawiadamiać Urzędu Skarbowego dostawcy o przelewie na rachunek spoza wykazu.
Natomiast, samo zastosowanie MPP może być niewystarczające do uznania, że podatnik dochował należytej staranności. Dodatkowo należy dokonać także weryfikacji kontrahenta.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, Szef Krajowej Administracji Skarbowej prowadzi w postaci elektronicznej wykaz podmiotów:

  1. w odniesieniu do których naczelnik urzędu skarbowego nie dokonał rejestracji albo które wykreślił z rejestru jako podatników VAT;
  2. zarejestrowanych jako podatnicy VAT, w tym podmiotów, których rejestracja jako podatników VAT została przywrócona.

Od 1 stycznia 2020 r. – zgodnie z art.117 ba ustawy Ordynacja podatkowa – nabywca towaru lub usługi, będący podatnikiem VAT,  odpowiada solidarnie całym swoim majątkiem wraz z dostawcą towarów/usługodawcą, będącym podatnikiem VAT czynnym, za jego zaległości podatkowe – jeżeli zapłata należności za dostawę towarów/świadczenie usług, potwierdzone fakturą, zostanie dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu na białej liście podatników VAT. Przepis ten dotyczy przypadku gdy stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15.000 zł lub równowartość tej kwoty (transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji). Odpowiedzialność ta spoczywa na nabywcy w tej części podatku VAT, która będzie przypadała proporcjonalnie na daną sprzedaż.
Jeśli natomiast wartość ww. transakcji nie przekroczy 15.000 zł, to nabywca nie będzie odpowiadał solidarnie ze sprzedawcą za jego zaległości podatkowe.
Podatnicy VAT są zwolnieni z odpowiedzialności solidarnej, w przypadku zapłaty na rachunek inny niż wskazany w białej liście w przypadku, gdy:

  • podatnik, który dokona zapłaty należności przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w białej liście, złoży zawiadomienie o zapłacie należności na ten rachunek do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury – w terminie trzech dni od dnia zlecenia przelewu ( § 3 art. 117ba Op.),
  • podatnik dokona zapłaty z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności (zgodnie bowiem z art. 117bb Op., przepisów art. 117ba nie stosuje się do transakcji, w odniesieniu do których podatnik dokonał zapłaty z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, o którym mowa w art. 108a ustawy z dnia 
  • 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług).

Sposobem na uniknięcie solidarnej odpowiedzialności za zaległości podatkowe w VAT dostawcy w przypadku płatności z pominięciem rachunku wykazanego w bazie MF jest zatem zapłata należności z zastosowaniem...

Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów

Co zyskasz, kupując prenumeratę?
  • 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
  • Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
  • Nielimitowane konsultacje
  • ...i wiele więcej!

Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.