Szukanie zaawansowane

Szukanie wraz z odmianą wyrazów
Wstaw * (gwiazdka) po wpisaniu początku wyrazu
np. podatk*, aby znaleźć podatkami, podatkach itd.

Dokładne dopasowanie
Wpisz wyrażenie w cudzysłowie.
Na przykład: "podatek dochodowy".

Wykluczenie wyrażenia
Wstaw - (minus) przed słowem, które chcesz wykluczyć. Na przykład: "sprzedaż -towar"

Brak wyników

ROZLICZENIA VAT

3 sierpnia 2017

Zasady zwrotu VAT w przypadku niewykazania sprzedaży w danym okresie rozliczeniowym

0 1150

Przedsiębiorca prowadzący sprzedaż wyłącznie na terytorium kraju, czynny podatnik VAT, dokonuje za dany miesiąc rozliczenia podatku, przy czym okazuje się, że wystąpi nadwyżka podatku naliczonego nad należnym, przy jednoczesnym braku sprzedaży (czynności opodatkowanych). Jednocześnie przedsiębiorcy zależy na otrzymaniu zwrotu podatku. Jak w takim przypadku najlepiej będzie rozliczyć podatek, aby jak najszybciej otrzymać jego zwrot?

ODPOWIEDŹ

W przypadku gdy czynny podatnik VAT nie wykonał w danym okresie rozliczeniowym żadnej czynności opodatkowanej na terytorium kraju oraz czynności wymienionej w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy, a wystąpi nadwyżka podatku naliczonego nad należnym, to na umotywowany wniosek złożony wraz z deklaracją możliwy jest zwrot tej nadwyżki w terminie 180 dni. Jeżeli natomiast będzie mógł złożyć zabezpieczenie majątkowe, to okres zwrotu może zostać skrócony do 60 dni. Należy także rozważyć, czy nie lepiej byłoby przenieść nadwyżkę podatku naliczonego na kolejny miesiąc, gdy wystąpi sprzedaż opodatkowana i wtedy wystąpić z wnioskiem o zwrot bezpośredni na konto. Podstawowy termin zwrotu będzie wynosił 60 dni, przy czym możliwe będzie skrócenie terminu zwrotu do dni 25 dni po spełnieniu wymienionych w ustawie warunków.

UZASADNIENIE

Ustawodawca w ustawie o podatku od towarów i usług przewidział dwie metody rozliczenia nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. Otóż może być to bezpośredni zwrot na rachunek bankowy podatnika (tzw. zwrot bezpośredni) oraz przeniesienie na kolejny okres rozliczeniowy różnicy podatku (tzw. zwrot pośredni). Może również wystąpić sytuacja, gdy w deklaracji część nadwyżki podatku naliczonego nad należnym zostanie wykazana do zwrotu na rachunek a część przenieść do rozliczenia na kolejny okres.

W art.87 ust.5a u.p.t.u. wskazuje się, że w przypadku gdy podatnik nie wykonał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz czynności wymienionych w art.86 ust.8 pkt 1, podatnikowi przysługuje, na jego umotywowany wniosek złożony wraz z deklaracją podatkową, zwrot kwoty podatku naliczonego, podlegającego odliczeniu od podatku należnego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą na terytorium kraju lub poza tym terytorium, w terminie 180 dni od dnia złożenia rozliczenia, z zastrzeżeniem art.86 ust.19. Na pisemny wniosek podatnika urząd skarbowy dokonuje zwrotu, o którym mowa w zdaniu pierwszym, w terminie 60 dni, jeżeli podatnik złoży w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe. Zatem podatnik, który za dany okres wykazał nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym powinien:

  • złożyć deklarację podatkową, przy czym jeżeli jest to możliwe deklaracja powinna zostać złożona jak najwcześniej,

  • złożyć jednocześnie wniosek o zwrot nadwyżki podatku naliczonego, w uzasadnieniu można podać jako przyczynę związaną np. konieczność zachowania płynności finansowej przedsiębiorcy.

Jak można zauważyć termin zwrotu dla sytuacji, w której podatnik nie wykazuje czynności sprzedaży opodatkowanej wynosi praktycznie pół roku. Można jednocześnie wystąpić z wnioskiem do urzędu skarbowego o skrócenie terminu zwrotu do 60 dni (ale już nie do 25), przy czym podatnik będzie zmuszony złożyć jednocz...

Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów

Co zyskasz, kupując prenumeratę?
  • 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
  • Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
  • Nielimitowane konsultacje
  • ...i wiele więcej!

Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.