0
1252
Gmina jest czynnym podatnikiem podatku vat. W 2012 roku zakupiła środek trwały - drukarki za kwotę 1,23 brutto za sztukę. Drukarki te były wykorzystywane w działalności opodatkowanej i do celów statutowych. Obecnie drukarki są jeszcze w dobrym stanie, dlatego postanowiono przekazać je w formie darowizny Stowarzyszeniu Gospodarczo-Edukacyjnemu oraz Gminnemu Ośrodkowi Kultury, które są odrębnymi podatnikami. Jaki dokument należy wystawić i na jaką kwotę netto?
Odpowiedź
Gmina może wystawić dowolny dokument np. notę księgową. Kwota netto powinna być zgodna z aktualną wartością rynkową drukarek.
Uzasadnienie
Na mocy art.7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, opodatkowaniu VAT podlega m.in. przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
-
przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
-
wszelkie inne darowizny,
-
jeżeli podatnikowi przysługiwało w całości lub w części, prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
W sytuacji przedstawionej w pytaniu, nieodpłatne przekazanie towarów powodować będzie skutki w postaci powstania obowiązku podatkowego, bowiem Gminie przysługiwało częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabycia przekazywanych towarów (zakup drukarek służył działalności opodatkowanej i do celów statutowych Gminy).
Podstawą opodatkowania darowizny jest cena nabycia przekazanych towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia - koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów ( art. 29a ust. 2ustawy o VAT). Chodzi tu o taką cenę nabycia za jaką Gmina nabyłaby daną drukarkę na dzień dokonania darowizny, czyli można przyjąć, że powinna to być aktualna wartość rynkowa.
Do opodatkowania darowizny towarów stosuje się stawkę właściwą dla danego towaru. W omawianym przypadku będzie to stawka 23% (art.41 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług w powiązaniu z art.146aa ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT).
Obecne brzmienie przepisów ustawy nie przewiduje już konieczności wystawiania faktur wewnętrznych. Oznacza to, że przedsiębiorca posiada dowolność co do udokumentowania przekazanej darowizny, może to uczynić np.za pomocą noty księgowej.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(19) dostawę towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane wg stawki 23% należy wykazać w poz. 19 podstawę opodatkowania i w poz. 20 podatek należny.
Jan FalkowskiPodstawa prawna: art.7 ust.2, art.29a ust.2, art.41 ust.1, art.146aa ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
