0
1972
Prowadzę jednoosobową firmę i korzystam ze zwolnienia z VAT z uwagi na to, że uzyskiwane przeze mnie obroty nie przekraczają 200.000 zł. Od marca uzyskuję przychody z najmu mojego mieszkania (dla osoby fizycznej na cele mieszkaniowe – zwolnione z VAT). Czy najem ten wpływa na wysokość limitu mojej firmy?
Sprawdź również portal dla księgowych: Doradca Księgowego i dowiedz się więcej!
Odpowiedź
Tak, do limitu należy zaliczyć całość uzyskiwanego obrotu - czyli zarówno z działalności gospodarczej, jak i z najmu.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 113 ust. 2 ustawy o podatku VAT, do limitu 200.000 zł należy wliczyć niektóre czynności, które są przedmiotowo zwolnione z VAT. Jak stanowi ten przepis, do limitu nie wlicza się odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art.43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
a.transakcji związanych z nieruchomościami,
b.usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38–41,
c.usług ubezpieczeniowych
- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych.
Usługi najmu są transakcjami związanymi z nieruchomościami. Oznacza to, że każdy obrót uzyskany z tytułu najmu, w tym także z tzw. najmu prywatnego lokali mieszkalnych na cele mieszkaniowe, który jest zwolniony z VAT bez względu na uzyskaną kwotę obrotu, należy uwzględniać przy obliczaniu limitu, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT.
Zatem Czytelnik prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą i korzystając ze zwolnienia z VAT z uwagi na to, że uzyskiwane przez niego obroty nie przekraczają 200.000 zł, a jednocześnie uzyskując przychody z najmu nieruchomości, do limitu tego musi zaliczyć całość uzyskiwanego obrotu – czyli zarówno z działalności gospodarczej, jak i z najmu. W sytuacji zatem, gdy dojdzie do przekroczenia ww. limitu, konieczne jest złożenie zgłoszenia rejestracyjnego do VAT i opodatkowywanie czynności, w odniesieniu do których nie można zastosować zwolnienia z art. 43 ust. 1 ustawy o VAT (co wynika z art.113 ust. 5 ustawy o VAT).
Należy pamiętać, że zwolnienie od podatku czynności wykonywanych w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Jeśli na przykład w lipcu Czytelnik wykona usługę i tą czynnością przekroczy limit 200.000 zł, cała ta transakcja musi zostać opodatkowana VAT.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(19) dostawę towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, zwolnione od podatku należy wykazać w poz. 10.
Podstawa prawna: art. 113 ust. 2 i ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług.
