0
1026
Nasza firma zajmuje się sprzedażą sprzętu specjalistycznego do kopania studni głębinowych. Jesteśmy podatnikami VAT i również mamy rejestrację do transakcji wewnątrzunijnych. Zwróciła się do nas firma z Niemiec, że taką maszynę chcieliby kupić. Z naszej umowy wynika, że również będą wysłani specjaliści, aby maszynę odpowiednio zmontować i przeprowadzić odpowiedni rozruch. Czy mamy wystawić fakturę na dostawę wraz z montażem, czy będzie to transakcja WNT?
ODPOWIEDŹ
Jest to dostawa wraz z montażem podlegająca opodatkowaniu na terytorium Niemiec.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług miejscem opodatkowania dostawy towarów instalowanych lub montowanych z próbnym uruchomieniem lub bez niego jest miejsce, w którym towary są montowane lub instalowane przez dostawcę lub inny podmiot, który działa na jego rzecz. Należy zaznaczyć, że podstawowe uruchomienie bez wykorzystania specjalistycznej wiedzy specjalistów nie spełnia warunku instalacji lub montażu. Zgodnie z powyższym nie uznaje się za instalację lub montaż prostych czynności umożliwiających funkcjonowanie montowanego lub instalowanego towaru zgodnie z jego przeznaczeniem.
Czytelnik zawarł umowę na sprzedaż sprzętu, który wymaga montażu i rozruchu i w tym celu zostaną wysłani również specjaliści. Zakładam zatem, że montaż maszyny i jej rozruch jest czynnością na tyle skomplikowaną, że wymaga fachowej wiedzy i doświadczenia specjalistów. W związku z tym mamy tu do czynienia z dostawą wraz z montażem, podlegającą opodatkowaniu na terytorium Niemiec zgodnie z obowiązującymi tam przepisami.
Zatem, przemieszczenie towaru do kraju członkowskiego w celu dokonania dostawy z montażem nie stanowi w Polsce wewnątrzwspólnotowej dostawy towaru. W tym przypadku mamy do czynienia z dostawą poza terytorium kraju. Jeżeli podatek od wartości dodanej rozliczany jest w Niemczech przez nabywcę, to Czytelnik powinien wystawić fakturę zgodnie z polskimi przepisami (art. 106a pkt 2 lit a ustawy o VAT). Na fakturze nie wykazuje się stawki oraz kwoty podatku (art. 106e ust. 5 pkt 1 ustawy o VAT). Ponadto w myśl art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy, faktura powinna zawierać wyrazy „odwrotne obciążenie. Czytelnik ma też prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabytych towarów i usług związanych z tą dostawą z montażem. Zgodnie bowiem z art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT, podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.
Ewidencja w deklaracjach: VAT-7(20) dostawę towarów poza terytorium kraju należy wykazać w pozycji 11 podstawa opodatkowania
Podstawa prawna: art. 22 ust. 1 pkt 2, art. 86 ust. 8 pkt 1, art. 106a pkt 2 lit a, art. 106e ust. 1 pkt 18 i art. 106e ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
