Jako Gmina skorzystaliśmy z preferencji i zakupiliśmy węgiel celem jego sprzedaży naszym mieszkańcom. Czy VAT od zakupu węgla podlega odliczeniu w całości i czy sprzedaż podlega rejestrowaniu na kasie fiskalnej?
Odpowiedź
Jeżeli Gmina zawarła umowę z tzw. podmiotem wprowadzającym do obrotu z przeznaczeniem do sprzedaży w ramach zakupu preferencyjnego, to sprzedaż tego węgla przez Gminę gospodarstwom domowym, jest zwolniona z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2023 roku zgodnie z poz. 53 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
W kwestii odliczenia VAT od węgla wypowiedziało się Ministerstwo Finansów „wszelkie zakupy dokonywane przez Gminę (w tym nabycie węgla kamiennego na podstawie umowy określonej w tej ustawie), jeśli będą związane wyłącznie ze sprzedażą na rzecz gospodarstw domowych, będą uprawniały Gminę do pełnego odliczenia podatku VAT.
W zakresie w jakim możliwa jest bezpośrednia alokacja wydatków do działalności opodatkowanej nie będą miały zastosowania przepisy dotyczące odliczenia proporcjonalnego tzw. prewspółczynnikiem VAT”.
Uzasadnienie
Zakup przez Gminę prewencyjnego węgla
Zgodnie z art. 3 ustawy o zakupie preferencyjnym paliwa stałego dla gospodarstw domowych w terminie do dnia 30 kwietnia 2023 roku podmiot wprowadzający do obrotu może sprzedawać gminom paliwo stałe, z przeznaczeniem do sprzedaży w ramach zakupu preferencyjnego.
Podmiot wprowadzający do obrotu jest obowiązany do wystawienia faktury za sprzedaż paliwa stałego po cenie określonej w umowie, o której mowa w ust. 3, zgodnie z art. 106e ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług. Za datę sprzedaży uznaje się datę sprzedaży paliwa stałego zapisaną na fakturze.
Gmina, która zamierza dokonać zakupu paliwa stałego zgodnie z tym przepisem zawiera umowę z podmiotem wprowadzającym do obrotu, po dokonaniu wstępnego ustalenia liczby gospodarstw domowych znajdujących się na terenie tej gminy zainteresowanych zakupem paliwa stałego w ramach zakupu preferencyjnego.
Podkreślić trzeba, że paliwem stałym jest węgiel kamienny, o czym mówi art. 2 pkt 2 w/w ustawy.
Podmiotem wprowadzającym do obrotu jest przedsiębiorca w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 roku – Prawo przedsiębiorców, który prowadzi działalność działalność gospodarczą w zakresie wprowadzania do obrotu paliwa stałego, określonego w przepisach wydanych na podstawie art. 3 ust. 12 ustawy o zakupie prewencyjnym paliwa stałego dla gospodarstw domowych. Przed gospodarstwo domowe należy rozumieć gospodarstwo domowe prowadzone przez:
- osobę fizyczną samotnie zamieszkującą i gospodarującą (gospodarstwo domowe jednoosobowe) albo
- osobę fizyczną oraz osoby z nią spokrewnione lub niespokrewnione pozostające w faktycznym związku, wspólnie z nią zamieszkujące i gospodarujące (gospodarstwo domowe wieloosobowe).
Zwolnienie z ewidencjonowania na kasie fiskalnej dostawy węgla kamiennego
Zgodnie z zasadą ogólną zawartą w art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Na podstawie § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 22 grudnia 2021 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących zwolnione są z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2023 roku, czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia.
W poz. 53 załącznika wymieniono dostawę węgla kamiennego dokonywaną z przeznaczeniem dla gospodarstw domowych na podstawie ustawy z dnia 27 października 2022 r. o zakupie preferencyjnym paliwa stałego dla gospodarstw domowych (Dz. U. poz. 2236), jeżeli dostawa ta w całości jest udokumentowana fakturą.
Oznacza to, że Gmina sprzedając węgiel gospodarstwom domowym w trybie ustawy o zakupie preferencyjnym paliwa stałego dokumentując tę sprzedaż fakturą wystawioną na nabywcę tj. osobę fizyczną będącą członkiem gospodarstwa domowego, jest zwolniona do 31 grudnia 2023 roku z ewidencjonowania tej sprzedaży na kasie fiskalnej.
Odliczenie VAT przez Gminę w związku z organizacją systemu sprzedaży węgla w ramach zakupu preferencyjnego na podstawie ww. ustawy. Na gruncie VAT sprzedaż węgla kamiennego przez Gminę w ramach zakupu preferencyjnego stanowić będzie wykonywanie czynności opodatkowanych VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, to sprzedaż. Towa...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.