Spółka prowadząca działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług parkingowych ma możliwość wystawienia faktury za świadczenie usługi parkingowej na żądanie nabywcy tej usługi, w oparciu o pokwitowanie niefiskalne.
Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 21 września 2021 roku, nr 0111-KDIB3-2.4012.510.2021.2.MGO.
Sytuacja Podatnika
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług parkingowych. Usługi te polegają na pobieraniu opłat za korzystanie z parkingu od klientów. Parking, na którym Spółka świadczy usługi wyposażony jest w automatyczny i samoobsługowy system parkingowy, wydający bilet wjazdowy i potwierdzenie transakcji po uiszczeniu zapłaty.
Obsługa jest w pełni zautomatyzowana, dokonywana przez klienta i odbywa się bez udziału pracowników Spółki, w automacie płatniczym (kasie automatycznej) pobierane są opłaty w bilonie, banknotach oraz w formie bezgotówkowej przy pomocy terminala POS zainstalowanego w automacie. Po zakończeniu transakcji (opłaceniu biletu parkingowego uprzednio uzyskanego przez klienta przy terminalu wjazdowym na parking), wystawiane są potwierdzenia dokonania transakcji, które noszą nazwę „pokwitowanie niefiskalne”.
Przedmiotowe potwierdzenie dokonania transakcji zawiera:
- nazwę podatnika, adres punktu sprzedaży
- numer identyfikacji podatkowej (NIP) podatnika
- numer pokwitowania
- numer urządzenia
- numer operacji
- datę oraz godzinę i minutę sprzedaży
- nazwę usługi
- wartość netto
- wysokość podatku
- wartość sprzedaży brutto
- oznaczenie waluty, w której jest zapisywana sprzedaż
- formę dokonania płatności.
Opłaty pobierane za korzystanie z parkingu są opodatkowane stawką podatku od towarów i usług (VAT) w wysokości 23%. System parkingowy ma zainstalowane oprogramowanie, które umożliwia drukowanie raportów w zakresach wskazanych przez użytkownika oraz standardowych: dziennych i miesięcznych zawierających kwotę utargu.
Ponadto w urządzeniach są zapisywane wszystkie wykonane transakcje (kopie pokwitowań), co umożliwia prowadzenie ewidencji wymaganych przepisami prawa podatkowego. Jednak „pokwitowanie niefiskalne” nie zawiera informacji na temat nr NIP nabywcy, a system informatyczny obsługujący parking nie daje możliwości ręcznego wpisania nr NIP przez nabywcę usługi parkingowej w chwili dokonania płatności za usługę i otrzymania „pokwitowanie niefiskalne”.
Stanowisko Dyrektora
Art. 106b ust. 5 ustawy o VAT wprowadza zasadę, zgodnie z którą w przypadku sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, fakturę do paragonu fiskalnego na rzecz nabywcy posługującego się NIP (lub numerem podatku od wartości dodanej) wystawia się tylko w przypadku, gdy paragon dokumentujący tę sprzedaż zawiera ten numer.
Odnosząc powyższe na grunt przedmiotowej sprawy, należy zauważyć, że wynikająca z art. 106b ust. 5 ustawy o VAT regulacja dotyczy jedynie sprzedaży ewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
Należy zwrócić również uwagę na przepisy Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.