GTU – stosowanie kodów i wykazywanie sprzedaży na kasie fiskalnej

Odpowiedź

„Grupa Towarów i Usług„ czyli kody GTU służą do oznaczania konkretnych towarów i usług w ewidencji VAT tj. w pliku JPK_V7.  Kodów GTU jest 13. Każda dostawa towarów i usług dla których nadano te oznaczenia musi być ujęta w ewidencji z odpowiednim symbolem GTU.
Sprzedaż alkoholu należy oznaczyć kodem GTU 01.
Jeżeli sprzedaż alkoholu będzie ewidencjonowana na kasie fiskalnej (sprzedaż osobom prywatnym), to może nie zawierać GTU (sprzedaż wykazywana jest w formie raportu okresowego- RO). Niemniej, jeśli do paragonu wystawiana jest faktura, to należy ująć w ewidencji z kodem GTU.

Uzasadnienie

Podatnicy, z  wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na  podstawie art.  43 ust.  1 lub przepisów wydanych na  podstawie art.  82 ust.  3 oraz  podatników, u  których sprzedaż jest zwolniona od podatku na  podstawie art.  113 ust.  1 lub 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwalające na  prawidłowe rozliczenie podatku i  sporządzenie informacji podsumowującej, w  szczególności dane dotyczące:

1. rodzaju sprzedaży i  podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, w  tym korekty podatku należnego, z  podziałem na  stawki podatku;
2. kwoty podatku naliczonego obniżającego kwotę podatku należnego, w  tym korekty podatku naliczonego;
3. kontrahentów;
4. dowodów sprzedaży i  zakupów.

Podatnicy są obowiązani przesyłać za każdy miesiąc do  urzędu skarbowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ewidencję łącznie z  deklaracją podatkową, w  terminie do  złożenia tej deklaracji.
Rozporządzeniem z dnia 15 października 2019 roku w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. 2019 poz. 1988) Minister Finansów, Inwestycji i Rozwoju określił szczegółowy zakres danych zawartych w:

1. deklaracjach VAT ( art. 99 ust. 1-3),
2. ewidencji VAT ( art. 109 ust.3).

Dodatkowo ujęte zostały objaśnienia dotyczące sposobu wypełniania i składania deklaracji VAT, niezbędne pouczenia, a także sposób wykazywania danych w ewidencji przesyłanej do urzędu skarbowego.
Do tych danych należy zaliczyć oznaczenia GTU towaru lub usługi, które wymagane są w pliku JPK_ V7.  

Kody GTU stosuje się:

• o dostawy:
  a) napojów alkoholowych - alkohole etylowe, piwa, wina, napoje fermentowane i wyroby pośrednie, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym - oznaczenie „01” 
  b) towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5a ustawy VAT (paliw, olejów napędowych i opałowych, benzyn, gazu płynnego) - oznaczenie „02” 
  c) oleju opałowego w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz olejów smarowych, pozostałych olejów o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99, olejów smarowych o kodzie CN 2710 20 90, preparatów smarowych objętych pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją - oznaczenie „03” 
  d) wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego, płynów do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym - oznaczenie „04” 
  e) odpadów - wyłącznie określonych w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT - oznaczenie ”05”
  f) urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, wyłącznie określonych w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy o VAT - oznaczenie „06”
  g) pojazdów oraz części samochodowych o kodach wyłącznie CN 8701-8708 oraz CN 8708 10 - oznaczenie „07” 
  h) metali szlachetnych oraz nieszlachetnych - wyłącznie określonych w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy oraz w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy o VAT - oznaczenie „08” 
  i) leków oraz wyrobów medycznych - produkty lecznicze, środki spożywcze specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyroby medyczne, objęte obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z dnia 6 września 2001 r. - Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 499, z późn. zm.) - oznaczenie „09” 
  j) budynków, budowli i gruntów - oznaczenie „10”
   
• świadczenia usług:
  a) w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201 i 2538 oraz z 2019 roku poz. 730, 1501 i 1532)  - oznaczenie”11”, i 1905 
  b) o charakterze niematerialnym - wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych - oznaczenie „12”
  c) transportowych i gospodarki magazynowej - Sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1 - oznaczenie „13”.

Zatem, od 1 października 2020 roku sprzedaż wyrobów alkoholowych należy ująć w strukturze JPK_VAT7 z kodem GTU „01”. Jeżeli Czytelnik poradzi sprzedaż dla osób prywatnych, to ewidencjonuje sprzedaż na kasie fiskalnej. Wówczas do ewidencji JPK_V7 wprowadza wartości z raportu okresowego (RO), a w związku z tym nie ma obowiązku stosowania GTU. Z chwilą natomiast wystawienia do paragonu faktury taki obowiązek powstanie. 


Podstawa prawna: art. 99 ust. 1 art. 109 ust. 3, ust. 3b, ust. 14 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług ( Dz. U. z 2020 roku, poz. 106), §1, § 10 ust. 3 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 roku w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. 2019 poz. 1988)