Kasa fiskalna przy świadczeniu usług ogrodniczych na posesjach klientów

ODPOWIEDŹ

Obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu przenośnej kasy fiskalnej - powstanie po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym przekroczy Pani w 2016 roku obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w kwocie 20.000 zł. Dane kasy, jako kasy przenośnej należy zgłosić na formularzu „Zgłoszenie/aktualizacja przez podatnika danych dotyczących kasy”, w którym wskaże Pani adres instalacji kasy w siedzibie firmy lub miejscu Pani zamieszkania

UZASADNIENIE

Przepis § 3 ust.1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwalnia z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2016 roku:

• podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli obrót z tego tytułu nie przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20.000 zł.

Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót realizowany na rzecz w/w osób w kwocie 20.000 zł (§ 5 ust. 1 rozporządzenia).

Artykuł 111 ust. 3a ustawy o podatku od towarów i usług nakłada na podatników prowadzących ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas obowiązek dokonania wydruku paragonu fiskalnego lub faktury z każdej sprzedaży oraz wydanie wydrukowanego dokumentu nabywcy.

Paragon fiskalny, zawiera m.in. imię i nazwisko lub nazwę podatnika, adres punktu sprzedaży, a dla sprzedaży prowadzonej w miejscach niestałych - adres siedziby lub miejsca zamieszkania podatnika (§ 8 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących).

W  terminie 7 dni od dnia fiskalizacji kasy podatnik składa do właściwego naczelnika urzędu skarbowego zgłoszenie danych dotyczących kasy, w  celu otrzymania numeru ewidencyjnego (§ 13 ust. 5 w/w rozporządzenia). Wzór zgłoszenia, o  którym mowa powyżej stanowi załącznik nr  2 do rozporządzenia (§ 13 ust. 6). Jednocześnie podatnicy stosujący kasy dostosowując się do zapisu paragrafu 14 ust. 5 i 6 ww. rozporządzenia:

• w  terminie 7 dni od dnia zmiany miejsca używania kasy informują o  tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego, składając zgłoszenie aktualizacyjne danych dotyczących kasy, którego wzór stanowi załącznik nr  2 do rozporządzenia,

• w  przypadku zmiany miejsca używania kasy zapewniają dokonanie zmiany w  książce kasy w  zakresie określenia miejsca używania kasy oraz zapewniają dokonanie zmiany danych zapisanych w  pamięci kasy dotyczących adresu punktu sprzedaży, w  którym po dokonanej zmianie kasa będzie używana.

Aby ustalić termin zobowiązujący do rozpoczęcia ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej należało wyliczyć obowiązujący Panią limit obrotu za 2015 rok w proporcji do okresu świadczonych usług ogrodniczych, ponieważ ww. usługi dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej rozpoczęła Pani z dniem 8 kwietnia 2015 roku. Wobec tego obrotem tym była kwota 14.684,93 zł (20.000 zł: 365 dni w roku x 268 dni tj. liczba dni od 8 kwietnia 2015 roku - do 31 grudnia 2015 roku czyli okres wykonywania tych usług dla osób fizycznych w roku 2015 - § 3 ustęp 1 pkt 2 rozporządzenia w sprawie zwolnień). Ponieważ jak wynika z opisu przedstawionego w pytaniu w 2015 roku osiągnęła Pani obrót w wysokości 12.413 zł, zatem nie była Pani obowiązana do stosowania w tym roku kasy rejestrującej. Natomiast w 2016 roku - ponieważ była już Pani podatnikiem kontynuującym świadczenie usług limitem obrotu, którego przekroczenie powoduje utratę zwolnienia podmiotowego jest kwota 20.000 zł (w tym przypadku nie ma już znaczenia, że przez pierwsze 2 miesiące nie wykonywała Pani żadnych prac, ponieważ limit w proporcji liczy się tylko w przypadku podatnika rozpoczynającego w danym roku świadczenie usług dla osób fizycznych). Najprawdopodobniej w miesiącu październiku osiągnie Pani limit obrotu w kwocie 20.000 zł i w związku z tym obowiązek stosowania kasy rejestrującej powstanie z dniem 1 stycznia 2017 roku tj. po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym przekroczy Pani obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w kwocie 20.000 zł. Jeżeli jednak ta kwota do końca 2016r. nie zostanie osiągnięta to oczywiście obowiązek stosowania kasy w tym roku nie powstanie. Limit obrotów zobowiązujących do instalacji kasy w 2017 roku zostanie określony w nowym obowiązującym od 1 stycznia 2017 roku rozporządzeniu w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (według projektu rozporządzenia z dnia 21 września 2016 roku w tej sprawie kwota limitu nie zmieni się).

Odnosząc się do stosowania kasy w miejscach niestałych, co jest związane ze specyfiką prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej w zakresie świadczenia usług ogrodniczych na posesjach klientów to zgłaszając kasę w terminie 7 dni od dnia jej fiskalizacji na formularzu „Zgłoszenie/aktualizacja przez podatnika danych dotyczących kasy” należy m.in. wypełnić rubrykę adres miejsca instalacji kasy oraz nazwę placówki. W rubryce tej zaznaczono, iż w przypadku kas przenośnych należy wpisać adres siedziby lub miejsca zamieszkania podatnika. Powinna Pani również w tym miejscu zaznaczyć, iż użytkowana kasa będzie stanowiła kasę przenośną, co zostanie zapisane przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego w Centralnej Ewidencji Kas Rejestrujących i uwidocznione na zawiadomieniu w sprawie nadania numeru ewidencyjnego kasie fiskalnej, które Pani otrzyma w wyniku złożonego przez Panią formularza.

Podsumowując powyższe, w opisywanej sytuacji w przypadku przekroczenia w 2016 roku kwoty limitu 20.000 zł powstanie obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy pomocy kasy po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym ten obrót zostanie przekroczony. Do ewidencji obrotu i kwot podatku należnego z tytułu świadczenia usług ogrodniczych w punktach niestałych (w zależności od liczby tych punktów, które obsługiwane są w tym samym czasie), powinna Pani stosować jedną lub więcej kas przenośnych (zgłoszonych we właściwym Urzędzie Skarbowym), które na paragonie będą mały zamieszczony adres siedziby Pani działalności gospodarczej bądź miejsca zamieszkania. Tylko w takim przypadku nie będzie każdorazowo występował obowiązek informowania naczelnika urzędu skarbowego o zmianie miejsca instalacji kasy, jak również obowiązku zmiany adresu w pamięci fiskalnej, który jest zamieszczany na paragonie fiskalnym.

Anna Kassian

Podstawa prawna: art. 111 ust. 3a ustawy o VAT, §3 ust. 1 pkt 1 i 2, § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, § 8 ust. 1 pkt 1, § 13 ust. 5 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 roku w sprawie kas rejestrujących (Dz.U. z 2013r., poz. 363).