0
934
Jestem czynnym podatnikiem VAT. Czy w trakcie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej mogę złożyć deklarację VAT i dokonać korekty podatku naliczonego, w związku z otrzymaniem korekty faktury, spowodowanej zwrotem towaru.
ODPOWIEDŹ
Przepis art. 14a ustawy z dnia 2 lipca 2004 roku o swobodzie działalności gospodarczej umożliwiają przedsiębiorcy, niezatrudniającemu pracowników, zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej na okres od 30 dni do 24 miesięcy.
W myśl art. 99 ust 7a-7b ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej, podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji miesięcznych bądź kwartalnych za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.
Zwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych nie dotyczy podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary - w zakresie których są podatnikiem, okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego, okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.
W myśl natomiast art. 86 ust. 19a ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku gdy nabywca towaru lub usługi otrzymał fakturę korygującą, o której mowa w art. 29a ust. 13 i 14, jest on obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę fakturę korygującą otrzymał. Otrzymanie zatem faktury korygującej zmniejszającej w stosunku do pierwotnej faktury podatek naliczony, także u podatnika który zawiesił działalność gospodarczą, obliguje do ujęcia jej w rozliczeniu za okres w jakim tę fakturę otrzymał oraz do złożenia deklaracji VAT za ten okres i dokonania korekty podatku naliczonego (in minus).
Halina Lisowska
