Wynajmuję biuro innej firmie. Jestem podatnikiem VAT. W marcu 2023 r. sporządziliśmy aneks do umowy najmu, którym podwyższyliśmy cenę najmu od października 2022 r. W kwietniu 2023 r. wystawiłem faktury korygujące in plus za poprzednie okresy najmu. Czy faktury korygujące powinienem ująć w rozliczeniu za marzec czy za kwiecień?
Odpowiedź
W wypadku gdy podstawa opodatkowania zwiększyła się, korekty tej podstawy dokonuje się w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania. Aneks do umowy sporządzono w marcu 2023 r., czyli faktury korygujące należałoby ująć w marcu, pomimo że Czytelnik wystawił je w kwietniu 2023 r.
Uzasadnienie
Zgodnie z zasadą ogólną obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Niemniej przy najmie obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Mówi o tym art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b ustawy o VAT.
Pamiętaj!
W wypadku gdy podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4 ustawy o VAT, a w wypadku gdy nie określono takiego terminu – z chwilą upływu terminu płatności.
Stosownie do art. 106i ust. 1 ustawy o VAT fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę z zastrzeżeniem, że w wypadku najmu fakturę wystawia się nie później niż z upływem terminu płatności. Podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lu...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.