0
1143
W styczniu 2015 roku nabyłem samochód osobowy, który wykorzystywałem w działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Samochód ten stanowił środek trwały firmy - wartość netto 120.000 zł, VAT 27.600 zł. Od jego zakupu odliczyłem podatek VAT w wysokości 50%. W listopadzie 2018r. nastąpiło nieodpłatne przekazanie samochodu – opodatkowane VAT. Czy mogę w jakiejs części odzyskać zapłacony podatek naliczony? Jeśli tak, to proszę o szczegółowe wyliczenie.
ODPOWIEDŹ
Tak, Czytelnik może skorygować podatek o kwotę 3.220 zł. Opodatkowane VAT nieodpłatne przekazanie samochodu, w stosunku do którego przysługiwało częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego, daje bowiem prawo do korekty „in plus” podatku VAT odliczonego przy jego zakupie.
UZASADNIENIE
W omawianym przypadku zastosowanie znajdzie art. 90b ust. 1 pkt 2, ust.2 i ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku gdy w ciągu 60 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym odpowiednio nabyto, dokonano importu lub oddano do używania pojazd samochodowy w odniesieniu do którego kwotę podatku naliczonego stanowiła kwota, o której mowa w art. 86a ust. 1 (50%), nastąpi zmiana jego wykorzystywania na wykorzystywanie wyłącznie do działalności gospodarczej, podatnik jest uprawniony do dokonania korekty kwoty podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu. W przypadku gdy w okresie korekty, o której mowa w ust. 1, nastąpi sprzedaż pojazdu samochodowego, uznaje się, że wykorzystanie tego pojazdu zostało zmienione na wykorzystanie wyłącznie do działalności gospodarczej, aż do końca okresu korekty. Na potrzeby korekty, o której mowa w ust. 1, uznaje się, że pojazd samochodowy odpowiednio nie jest już wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej albo jest wykorzystywany wyłącznie do takiej działalności począwszy od miesiąca, w którym nastąpiła zmiana jego wykorzystywania. Korekty tej dokonuje się w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana, w kwocie proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty.
Z analizy powołanych przepisów wynika, że w przypadku gdy przy nabyciu samochodu podatnikowi przysługiwało ograniczone do 50% prawo do odliczenia VAT, a następnie w okresie korekty przekazał go na cele osobiste (w związku z czym naliczył 23% VAT), podatnik może dokonać korekty odliczonego VAT za pozostałe miesiące do końca okresu korekty. Wyliczenie kwoty podatku w opisanym przez Czytelnika przypadku wygląda następująco:
|
Data nabycia, importu, oddania do używania pojazdu samochodowego |
styczeń 2015 roku |
|
Wartość początkowa pojazdu samochodowego |
powyżej 15.000 zł |
|
Kwota VAT wynikająca z faktury |
27.600 zł |
|
Kwota odliczonego VAT |
13.800 zł |
|
Kwota VAT podlegająca korekcie |
13.800 zł |
|
Data zmiany przeznaczenia |
listopad 2018 |
|
Okres korekty |
60 miesięcy |
|
Liczba miesięcy pozostałych do końca okresu korekty |
14 miesięcy |
|
Kwota korekty VAT zwiększająca VAT naliczony |
3.220 zł (13.800 zł : 60 x 25) |
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(18): sprzedaż i świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23% należy wykazać w pozycji 19 wartość netto i w pozycji 20 podatek należny, korektę podatku naliczonego od nabycia środków trwałych należy wykazać w poz. 47.
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art.90b ust. 1 pkt 2, ust.2 i ust.4 ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
