Zakupiliśmy w październiku 2020 roku towary od kontrahenta z Niemiec w ramach wewnątrzwspólnotowej transakcji. Faktura została wystawiona w dniu 15 października 2020 roku. Natomiast otrzymaliśmy ją w dniu 10 lutego 2021 roku. Jesteśmy zidentyfikowani do VAT-UE oraz mamy status czynnego podatnika VAT. Czy mamy prawo do odliczenia z faktury za październik w całości, czy musimy się cofnąć? Czy wszystko rozliczamy na bieżąco?
ODPOWIEDŹ
Czytelnik, który w październiku 2020 zakupił towar od kontrahenta z Niemiec, wystawioną w tym samym miesiącu fakturę, którą otrzymał dopiero 10 lutego 2021 roku będzie mógł wykazać zarówno po stronie podatku należnego jak i naliczonego poprzez skorygowanie deklaracji za październik.
UZASADNIENIE
Zgodnie z zasadą ogólną, podatnik ma prawo odliczyć VAT z faktury zakupu w takim zakresie, w jakim towar lub usługa służy do działalności opodatkowanej. W myśl tej zasady kwotę podatku naliczonego stanowi kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT). Prawo do odliczenia powstaje zgodnie z art. 86 ust. 10 ustawy o podatku od towarów i usług w rozliczeniu za okres w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Z kolei obowiązek podatkowy od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, jednak nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami w przypadku WNT prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem, że podatnik:
a) otrzyma fakturę dokumentującą dostawę towarów, stanowiącą u niego wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy,
b) uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy.
W przypadku, gdy podatnik nie otrzyma faktury w terminie 3 miesięcy jest obowiązany do odpowiedniego pomniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym upłynął ten termin.
Natomiast otrzymanie faktury dokumentującej WNT w terminie późniejszym niż 3 miesiące upoważnia podatnika do odpowiedniego powiększenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał tę fakturę.
W przypadku uwzględnienia przez podatnika kwoty podatku należnego w deklaracji podatkowej...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.