0
986
Jesteśmy po obowiązkowej centralizacji VAT w naszej Gminie. Musimy wystawić teraz fakturę za usługę wykonaną przez naszą szkołę w 2016 roku - wystawiamy ją z danymi Gminy czy jeszcze tylko szkoły? Otrzymaliśmy również w 2017 roku korektę faktury od dostawcy, który świadczył szkole usługę remontową w 2016 roku - czy wystarczą na niej dane szkoły czy powinna być też Gmina?
ODPOWIEDŹ
Faktury wystawiane przez Gminę od 1 stycznia 2017 muszą zawierać dane identyfikacyjne Gminy oraz dodatkowo mogą zawierać dane dotyczące jednostki organizacyjnej podobnie jak wystawiane przez dostawców w 2017 roku korekty faktur dotyczące zakupów dokonywanych przez jednostki Gminy.
UZASDANIENIE
Zgodnie z art. 106j ust. 2 pkt 3 lit.a ustawy o podatku od towarów i usług faktura korygująca powinna zawierać dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-6, tj. m.in. imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy. Z kolei, jak wynika z art. 4 ustawy z dnia 5 września 2016 roku o szczególnych zasadach rozliczeń w podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego, jednostka samorządu terytorialnego, której jednostki organizacyjne rozliczały się jako odrębni podatnicy, wstępuje z dniem podjęcia rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi we wszystkie przewidziane w przepisach dotyczących podatku prawa i obowiązki jednostek organizacyjnych.
Po centralizacji w zakresie rozliczeń VAT w Gminach podatnikiem będzie Gmina, a zatem między sprzedawcą i nabywcą w treści dokumentów wystawianych oraz otrzymywanych dotyczących jednostek organizacyjnych Gminy sprzed centralizacji winny być umieszczone dane Gminy (jej nazwa, adres, NIP). Dodatkowo mogą być zamieszczane dane dotyczące jednostki organizacyjnej.
Dane na fakturach po scentralizowaniu mogą przedstawiać się następująco: Nazwa Gminy, adres, NIP oraz dodatkowo nazwa jednostki organizacyjnej, adres jednostki organizacyjnej. Niemniej, dane Gminy muszą występować zarówno na fakturach wystawianych jak i otrzymywanych.
Korekty wystawione przez dostawców po 1 stycznia 2017 roku, będzie rozliczać Gmina, nawet jeżeli dotyczą one transakcji zawieranych przez jej jednostki organizacyjne w 2016 roku, czy też we wcześniejszych latach. Nie będzie jednak błędem przyjęcie korekty wystawionej przez dostawcę w 2016 roku, która dotarła do Gminy w 2017 roku, na której nie będzie danych Gminy tylko dane samej jednostki - dokument taki nie powinien być zakwestionowany przez organy podatkowe.
Jednak każda faktura wystawiona przez dostawców po 1 stycznia 2017r. tylko i wyłącznie na jednostkę organizacyjną gminy zamiast na gminę, będzie fakturą wystawioną z błędem, który należy poprawić. Można tego dokonać poprzez wystosowanie prośby do wystawcy błędnej faktury o wystawienie faktury korygującej, lub poprzez wystawienie przez Gminę noty korygującej do tej faktury oraz wysłania jej do wystawcy.
Bartosz Gordon
Podstawa prawna: art. 106j ust. 2 pkt 3 lit.a ustawy o VAT, art. 4 ustawy z dnia 5 września 2016 roku o szczególnych zasadach rozliczeń w podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U z 2016r., poz 1454).
