0
2019
Prowadzę warsztat samochodowy i sprzedaję też części samochodowe. Jestem czynnym podatnikiem VAT. Czy nadal mogę rozliczać VAT kwartalnie?
Odpowiedź
Od 1 listopada 2019 roku sprzedaż części samochodowych została ujęta w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, co oznacza, że od 1 stycznia 2020 roku podatnicy obowiązani są rozliczać VAT w deklaracjach miesięcznych.
Przy czym, jeżeli którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów lub świadczenia usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna wartość tych czynności bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50.000 zł. Niemniej, jeżeli łączna wartość sprzedaży części samochodowych bez vat nie przekroczyła w żadnym miesiącu danego kwartału lub w żadnym miesiącu poprzedzających dany kwartał przez 4 kwartały nie przekroczyła 50 tyś, wówczas Czytelnik może nadal rozliczać podatek VAT za okresy kwartalne.
Uzasadnienie
Podatnicy podatku od towarów i usług są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.
Jednakże, mali podatnicy mogą składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.
Mały podatnik, to podatnik:
a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro,
b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro
- przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową obowiązani są rozliczać VAT za okresy kwartalne. Mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej, również mogą rozliczać vat za okresy kwartalne pod warunkiem, że pisemnie w terminie do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa, zawiadomią naczelnika urzędu skarbowego o tej formie rozliczeń.
Zgodnie z art. 99 ust. 3a pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy, którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów lub świadczenia usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, nie mogą rozliczać podatku vat za okresy kwartalne, chyba że łączna wartość tych towarów lub usług bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł.
Od 1 listopada 2019 roku wprowadzono nowy załącznik nr 15 do ustawy.
W pozycji 147 tego załącznika wymieniona została pozostała sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do pojazdów samochodowych (PKWiU 45.32.2). Oznacza, to że dokonując sprzedaży części samochodowych Czytelnik musi dokładnie ustalić wartość sprzedaży netto tych towarów w każdym miesiącu tego roku. Jeżeli w którymkolwiek miesiącu tego roku przekroczył lub przekroczy wskazany limit, wówczas obowiązany będzie do składania miesięcznych deklaracji począwszy od rozliczenia za styczeń 2020 r. Z art. 11 ustawy z 9 sierpnia 2019 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw wynika bowiem, że podatnicy, którzy przed 1 listopada składali deklaracje za okresy kwartalne, a po
1 listopada są obowiązani do składania deklaracji za okresy miesięczne, deklaracje miesięczne składają począwszy od rozliczenia za miesiąc styczeń 2020 r.
Jeżeli u Czytelnika nie powstał jeszcze obowiązek składania miesięcznych deklaracji, to powinien kontrolować wartość netto sprzedanych w każdym miesiącu części samochodowych, bowiem przekroczenie kwoty 50 tys zł spowoduje obowiązek składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:
1) w którym przekroczy tę kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty nastąpi w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału; w przypadku gdy przekroczenie kwoty nastąpi w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;
2) następujący po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.
Ewidencja w deklaracjach: VAT-7 i VAT-7K dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23% - poz. 19 – podstawa opodatkowania, poz. 20 – podatek należny.
Podstawa prawna: art. 11 ustawy z dnia 9 sierpnia 2019 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, art. 99 ust. 1- ust. 3a ustawy o podatku od towarów i usług
