0
1440
Mam warsztat samochodowy, jestem czynnym podatnikiem VAT. W 2018 roku zakupiłem samochód osobowy od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej na umowę kupna-sprzedaży. Nie odliczyłem podatku naliczonego VAT od zakupu, natomiast 50% odliczyłem od wydatków eksploatacyjnych. Samochód nie wymagał żadnych, dodatkowych nakładów finansowych, które spowodowałyby podniesienie jego wartości. Czy mogę wycofać ten samochód z działalności i sprzedać na umowę kupna, czy jednak muszę opodatkować i wystawić fakturę oraz zaewidencjonować na kasie fiskalnej?
ODPOWIEDŹ
Czynność wycofania samochodu z działalności gospodarczej na cele prywatne nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Dalsza sprzedaż będzie dokonana już z majątku prywatnego w oparciu o odrębne przepisy. Czytelnik w związku z powyższym może sprzedać samochód np. na umowę cywilno-prawną kupna-sprzedaży. Czynność nieodpłatnego przekazania samochodu również nie będzie wymagała ewidencji na kasie fiskalnej ani dokumentowania fakturą.
UZASADNIENIE
Według ustawy o podatku od towarów i usług można rozróżnić dwie sytuacje, w których wycofanie samochodu będzie podlegać opodatkowaniu lub też nie. Nieodpłatne przekazanie towarów w rozumieniu ustawy o VAT zostało zrównane z dostawą towarów, która podlega opodatkowaniu. Przez dostawę towarów rozumie się również nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności: przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2) wszelkie inne darowizny-jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. W powyższej sytuacji czynność nieodpłatnego przekazania towarów będzie podlegać opodatkowaniu.
Natomiast z opisu sytuacji wynika, że Czytelnik nabył ten samochód na umowę kupna sprzedaży od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, gdzie nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego przy jego zakupie. Czytelnik korzystał z odliczeń tylko od wydatków eksploatacyjnych. Na moment nieodpłatnego przekazania wartość samochodu nie wzrosła trwale ani też nie było żadnych inwestycji. Oznacza to, że przy przekazaniu nieodpłatnym Czytelnik nie będzie tej czynności opodatkowywał a dalsza sprzedaż będzie już rozliczana poza zakresem ustawy o VAT. Takimi wydatkami związanymi z pojazdami samochodowymi są m.in. wydatki dotyczące nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów, opłaty za parking czy autostradę. Natomiast jeżeli odliczany był VAT od nabycia części składowych, to opodatkowanie wystąpi tylko w przypadku, jeżeli ulepszenia nadal wpływają na podwyższenie wartości samochodu w chwili jego przekazania na potrzeby osobiste, np. zakup nowego silnika. Wówczas wartość rynkowa części składowej (silnika) na moment nieodpłatnego przekazania będzie stanowić podstawę opodatkowania.
W omawianym przypadku na moment nieodpłatnego przekazania wartość samochodu nie wzrosła ani też nie było żadnych inwestycji. Oznacza to, że przy przekazaniu nieodpłatnym Czytelnik nie będzie tej czynności opodatkowywał a dalsza sprzedaż będzie już rozliczana poza zakresem ustawy o VAT.
Przy nieodpłatnym przekazaniu samochodu do swojego majątku prywatnego na dalszym etapie sprzedaży Czytelnik już nie działa w charakterze podatnika.
W związku z tym sprzedaż samochodu będzie z majątku prywatnego, nie będzie zatem podlegała ustawie o VAT. Czytelnik może zatem sprzedać swój samochód np. na umowę kupna-sprzedaży. Czynność ta również nie będzie wymagała dokumentowania fakturą jak i ewidencji na kasie fiskalnej.
Ewa Kot
Podstawa prawna: art.7 ust.2, art.15 ust. 1, ust.2 ustawy z dnia 11 marca z 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174 ze zm.).
