Nowy JPK – rozliczenie kwartalne

Odpowiedź

Składając JPK_VAT za październik i listopad (odpowiednio do 25 listopada i 25 grudnia) Czytelnik wypełnia tylko część ewidencyjną. Natomiast w JPK_VAT składanym do 25 stycznia, Czytelnik wypełnia część ewidencyjną tylko za grudzień i część deklaracyjną za cały kwartał: październik, listopad i grudzień.    

Uzasadnienie

Od 1 października 2020 roku podatnicy VAT czynni nie będą już składać oddzielnie podstawowych deklaracji VAT i plików JPK. Obowiązkowy będzie nowy dokument elektroniczny JPK_VAT z deklaracją, składający się z dwóch części:

• ewidencyjnej, zawierającej ewidencję VAT zakupów i sprzedaży, dotychczas ujmowane w pliku JPK, rozszerzonej o dodatkowe oznaczenia
• deklaracyjnej, zawierającej dane ujmowane dotychczas w deklaracjach VAT-7 i VAT-7K, czyli zestaw informacji o zakupach i sprzedaży za dany okres (JPK_V7M – dla podatników rozliczających się miesięcznie, JPK_V7K – dla podatników rozliczających się kwartalnie).

Zgodnie z art.99 ust. 2 i 3 ustawy o VAT, mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. Mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej, mogą również składać deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 2, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa.

Zgodnie z art. 99 ust. 11c ustawy o VAT (obowiązującym od 1 października), deklaracje podatkowe miesięczne i kwartalne, są składane zgodnie z wzorem dokumentu elektronicznego w rozumieniu ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne (Dz. U. Z 2019 r. poz. 700, 730 i 848), który obejmuje deklarację i ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 3. Dokument elektroniczny, o którym mowa w zdaniu pierwszym, jest przesyłany w sposób określony w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 Ordynacji podatkowej i zgodnie z wymaganiami określonymi w tych przepisach. 

Zgodnie z art.109 ust. 3c ustawy o VAT, podatnicy, rozliczający się kwartalnie, są obowiązani przesyłać do urzędu skarbowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ewidencję sprzedaży i zakupu, na zasadach określonych w art. 99 ust. 11c:

1. za pierwszy i drugi miesiąc danego kwartału – w terminie do 25. dnia miesiąca następującego odpowiednio po każdym z tych miesięcy;
2. za ostatni miesiąc danego kwartału, łącznie z deklaracją – w terminie do złożenia tej deklaracji.

Zatem, Czytelnik rozliczając się kwartalnie wypełnia tylko część ewidencyjną za pierwsze 2 miesiące każdego kwartału i wysyła je do 25. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Natomiast po zakończeniu kwartału, Czytelnik wypełnia część ewidencyjną za 3. miesiąc kwartału oraz część deklaracyjną za cały kwartał.

Uwaga: Nawet jeśli w danym miesiącu czy kwartale podatnik nie dokonał żadnej transakcji, należy złożyć tzw. „zerowy” JPK_VAT. Wówczas w polach PodatekNalezny oraz PodatekNaliczony należy wpisać „0.00”.

Zachęcamy również do zapoznania się z „Broszurą informacyjną dotyczącą struktury JPK_VAT z deklaracją”, opracowaną przez Ministerstwo Finansów, dostępną na stronie: 
https://www.podatki.gov.pl/jednolity-plik-kontrolny/jpk-vat-z-deklaracja/pliki-do-pobrania-jpk-vat-z-deklaracja/#jpk-vat

Można tam znaleźć informacje dotyczące elementów składowych i formatów pól nowej struktury, opisy poszczególnych pól nowego JPK_VAT, jak również przykłady i wyjaśnienia, które ułatwiają poprawne wypełnienie dokumentu. 

 

Podstawa prawna : art. 99 ust.2, 3, 11c, art.109 ust. 3c ustawy art.109 ust. 3c ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.