0
1779
Jako Gmina zawarliśmy umowę z Fundacją (osobny podmiot) o dzierżawę bydynku. W 2017 roku podpisaliśmy aneks, w którym jest tylko zaznaczone, że Fundacja powinna płacić za energię. Nie uzgodniliśmy ani terminów wystawienia refaktur, ani terminów płatności. W umowie ustalono jedynie termin płatności czynszu, ale ten termin nie jest związany z terminem płatności za media. Faktury od Enea przychodzą na Gminę i my za nie płacimy, ale do tej pory nie refakturowaliśmy Fundacji. Chcemy naprawić ten błąd i wystawić fakturę w lipcu z terminem zapłaty do 31 lipca. Czy w lipcu 2019 roku mogę wystawić fakturę z wszystkich faktur od 2017 roku? Kiedy w tej sytuacji mam obowiązek podatkowy?
Odpowiedź
Mogą Państwo wystawić refakturę za energię w lipcu 2019 roku i w tym miesiącu powstanie obowiązek podatkowy.
Uzasadnienie
W przepisach dotyczących podatku VAT nie występuje pojęcie refaktury. Refakturowanie jest jednak bardzo dobrze ukształtowane w działalności gospodarczej i jest często stosowane przez podatników. Refakturowanie to przeniesienie kosztów na podmiot, który faktycznie korzysta z usługi. Mamy z nim do czynienia wówczas, gdy podatnik działa we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej (zgodnie z art. 8 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług). Na tzw. refakturze znajdują się takie kwoty, jakie zostały umieszczone na fakturze pierwotnej. W przypadku refakturowania nie ustalono momentu powstania obowiązku podatkowego.
W celu ustalenia, kiedy powstaje obowiązek podatkowy za media, należy wziąć pod uwagę art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług. Obowiązek podatkowy w przypadku świadczenia usług polegających na dostawie wody, prądu, gazu, odprowadzenia ścieków, telekomunikacyjnych itp., powstaje z chwilą wystawienia faktury, pod warunkiem że faktura ta została wystawiona w ustawowym terminie. Przy czym za terminowo wystawioną fakturę uważa się fakturę, która została wystawiona nie później niż z upływem terminu płatności. Natomiast, w myśl art. 19a ust. 7 ustawy o VAT, jeżeli podatnik faktury nie wystawi lub wystawi ją
z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z upływem terminu płatności.
Z pytania wynika, że posiadają Państwo aneks do umowy zawarty w 2017 roku w którym jest tylko zaznaczone, że Fundacja powinna płacić za media. Nie uzgodniono ani terminów wystawienia refektur, ani terminów płatności za energię. Dlatego, zdaniem Redakcji, w Państwa przypadku można wystawić refakturę w lipcu 2019 roku z terminem płatności ustalonym na lipiec. W konsekwencji obowiązek podatkowy powstanie w lipcu 2019 roku.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W VAT-7(19) w poz. 19 i 20 wykazuje się świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane wg stawki 23%.
Podstawa prawna: art.19a ust.5 pkt 4 i ust.7 ustawy o VAT.
