0
992
Czy odliczając ulgę za kasę z elektronicznym zapisem kopii w deklaracji VAT w miesiącu lipcu 2020 roku stosuję obecne czy poprzednio obowiązujące przepisy w sprawie odliczeń? Kasa była zakupiona i ufiskalniona w 2 miesiące po przekroczeniu obrotu 20.000 zł z dniem 1 lutego 2019 roku. Czy mogę odliczyć teraz jednorazowo 700 zł w przypadku gdy do zapłaty wyliczyłem kwotę 500 zł? Ulgi wcześniej nie odliczałem ponieważ po zainstalowaniu kasy niespodziewanie podpisałem kontrakt jako podwykonawca dla innej firmy budowlanej i dopiero w miesiącu sierpniu bieżącego roku wykonałem pierwszą usługę dla osoby prywatnej.
Odpowiedź
Czytelnik ma prawo do odliczenia kwoty wydanej na zakup kasy rejestrującej w deklaracji za lipiec 2020 roku, ponieważ dopiero w tym miesiącu wykonał pierwszą usługę na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Kwota odliczenia nie może być wyższa od różnicy między kwotą podatku należnego a kwotą podatku naliczonego
Uzasadnienie
Na podstawie zapisu § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019r. w sprawie odliczania lub zwrotu kwoty wydatkowanej na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika do:
odliczenia lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii zakupionych przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia (obowiązuje od 1 maja 2019r.) oraz zwrotu przez podatnika odliczonych lub zwróconych kwot wydanych na zakup kas, o których mowa w pkt 1 - stosuje się rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 roku w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (Dz. U. z 2013 r. poz. 163).
W związku z powyższym w opisanym przez Czytelnika przypadku zastosowanie znajdzie rozporządzenie z dnia 27 grudnia 2010r.
Zgodnie z treścią obowiązującego w lutym 2019 roku art. 111 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700,00zł (obecnie odliczenie kwoty wydanej na zakup kasy rejestrującej przysługuje wyłącznie w stosunku do kas on-line czyli kas zapewniających przesył danych do Centralnego Repozytorium Kas).
Zgodnie z § 2 ust. 1 w/w rozporządzenia z dnia 27 grudnia 2010 roku, odliczenia kwoty wydanej na zakup kasy można było dokonać pod warunkiem:
- złożenia przez podatnika do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego, pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować do tego ewidencjonowania,
- rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego nie później niż w obowiązujących terminach,
- posiadania przez podatnika dowodu zapłaty całej należności za kasę rejestrującą.
Jednocześnie, z zapisu § 13 ust. 1 rozporządzenia z dnia 14 marca 2013 roku w sprawie kas rejestrujących wynikało, iż rozpoczęcie prowadzenia ewidencji przez podatnika poprzedzone jest:
- złożeniem zawiadomienia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, że będzie przez niego prowadzona ewidencja przy zastosowaniu kasy (na wzorze stanowiącym załącznik nr 1 do rozporządzenia); zawiadomienie zawiera informację o liczbie kas i miejscu (adresie) ich używania;
- dokonaniem fiskalizacji kasy.
Jeżeli Czytelnik spełnił powyżej wymienione warunki to w związku z powstaniem z dniem 1 lutego 2019 roku obowiązku ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy rejestrującej nabył prawo do odliczenia ulgi z tytułu jej zakupu.
Z § 3 ust. 1 rozporządzenia z 27 grudnia 2010r. wynikało, iż odliczenie może być dokonane w deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym. Równocześnie kwota odliczenia w danym okresie rozliczeniowym nie mogła być wyższa od kwoty różnicy między kwotą podatku należnego a kwotą podatku naliczonego.
W związku z tym, że pierwszą usługę na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej Czytelnik wyświadczył w lipcu bieżącego roku, to odliczenia kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej może dokonać w rozliczeniu za lipiec 2020 r. (oraz miesiące następne) nie więcej jednak niż do wysokości wynikającej z tej deklaracji kwoty zobowiązania podatkowego tj. 500 zł.
Pozostałe do odliczenia 200 zł będzie mógł odliczyć w następnym/następnych okresach rozliczeniowych. Odliczenia Czytelnik może dokonać w przypadku spełnienia wszystkich ww. warunków.
Podstawa prawna: art. 111 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, §2 ust. 1, §3 ust. 1 i ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010r., w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas, § 13 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 roku w sprawie kas rejestrujących, § 3 ust. 3 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019r., w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika.
