Możliwe jest odliczenie podatku naliczonego dotyczącego zakupów mających związek wyłącznie z usługami, których świadczenie opodatkowane jest poza terytorium Polski. Podatnik może wykazać podatek naliczony związany z tymi usługami w polskiej deklaracji pomimo zarejestrowania jako podatnik podatku od wartości dodanej i opodatkowania tych transakcji w innym kraju.
Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 5 września 2023 r., nr 0114-KDIP1-2.4012.288.2023.2.RM.
Sytuacja Podatnika
Spółka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wykonywania usług budowlanych na terenie kraju oraz Unii Europejskiej (Holandia). W przypadku usług świadczonych w Holandii, zgodnie z art. 28e ustawy o podatku od towarów i usług miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami jest miejsce położenia nieruchomości, więc obowiązek podatkowy przeniesiony jest na nabywcę.
W stosunku do zleconych robót w Holandii część materiałów budowlanych nabywana jest w Polsce i wykorzystywana do wykonywania robót na terenie Holandii oraz Spółka dokonuje wynajmu samochodów od firmy polskiej wykorzystywanych do świadczenia usług zarówno na terenie Polski jak i na terenie Holandii.
Stanowisko Dyrektora
Na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.
Uprawnienie wynikające z art. 86 ust. 8 odnosi się do podatników prowadzących działalność gospodarczą na terytorium kraju, którzy doko...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.