0
2356
Chcę sprzedawać towary kontrahentowi z Czech, z tym że Czeska firma ma magazyn w Polsce. Czy jest to WDT? Jaką stawkę zastosować 23% czy 0%?
ODPOWIEDŹ
W sytuacji braku wywozu towaru z Polski do innego kraju Unii Europejskiej, nie mamy do czynienia z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów, transakcję taką należy uznać jako sprzedaż krajową ze stawką odpowiadającą sprzedaży danego towaru i udokumentować fakturą na zasadach ogólnych.
UZASADNIENIE
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Przez dostawę towarów, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT), to wywóz towarów z terytorium Polski na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska na rzecz podatnika podatku od wartości dodanej zidentyfikowanego na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska.
Dla zakwalifikowania dostawy do transakcji wewnątrzwspólnotowych podstawowe znaczenie ma to,czy towary będące przedmiotem sprzedaży opuściły terytorium Polski i czy zostały wywiezione do innego niż Polska kraju Unii Europejskiej.
Brak wywozu towarów w bezpośrednim następstwie sprzedaży decyduje o braku podstaw do uznania czynności za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (tak Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie w wyroku z dnia 4 lutego 2010 roku I SA/Ol 17/10).
Jeżeli towar nie zostanie wywieziony z Polski sprzedaż taką należy potraktować jak dostawę krajową. Zatem rozliczenie podatku od towarów i usług odbywa się na zasadach ogólnych według stawki właściwej dla tego towaru w kraju.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) dostawę towarów należy wykazać w zależności od stawki w pozycji 15 wartość netto i w pozycji 16 podatek należny wg stawki 5%, w pozycji 17 wartość netto i w pozycji 18 podatek należny wg stawki 8%, w pozycji 19 wartość netto i w pozycji 20 podatek należny wg stawki 23%.
Paulina Pawluk
Podstawa prawna: art. 5, art. 7, art. 13 ustawy o VAT.
