0
800
Świadczę usługi rozładowania kontenerów na zlecenie kontrahenta z Niemiec. Jestem czynnym zarejestrowanym jako VAT-UE podatnikiem. Zatrudniam pracowników i wysyłam ich do Niemiec w celu wykonania ww. usługi. Następnie wystawiam fakturę dotyczącą wykonania ww. usługi na rzecz kontrahenta z Niemiec jako WDT. Czy postępuję prawidłowo?
ODPOWIEDŹ
Nie, w opisanej sytuacji nie mamy do czynienia z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów opodatkowaną w Polsce, ale ze świadczeniem usług opodatkowanych w kraju siedziby usługobiorcy – w Niemczech.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają:
1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
2) eksport towarów;
3) import towarów na terytorium kraju;
4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
Przez dostawę towarów zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy należy rozumieć przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Natomiast świadczenie usług oznacza każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów (art. 8 ust. 1). Natomiast zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy o VAT przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów rozumie się wywóz towarów z terytorium Polski w wykonaniu czynności określonych w art. 7 ust. 1 na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska.
Czytelnik świadczy usługę rozładowywania kontenerów na rzecz niemieckiego kontrahenta w Niemczech, która to czynność zgodnie z przytoczonymi powyżej przepisami nie stanowi wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Czynność ta jest świadczeniem usług. W przypadku świadczenia usług, bardzo istotnym dla prawidłowego rozliczenia podatku od towarów i usług jest określenie miejsca jej świadczenia, które jednocześnie wyznacza kraj jej opodatkowania.
Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 28b ust. 1, 2 i 3 ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, bądź stałe miejsce zamieszkania, albo zwykłe miejsce pobytu z pewnymi wyjątkami.
W związku z powyższym, usługi świadczone przez Czytelnika nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na terytorium Polski, miejscem ich opodatkowania jest terytorium Niemiec.
W zakresie udokumentowania przedmiotowych usług zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT Czytelnik winien wystawić fakturę bez podatku VAT zawierającą wyrazy „odwrotne obciążenie”. Sprzedaż tych usług należy wykazać w deklaracji VAT-7 w poz. 11 i 12 „Dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju, w tym świadczenie usług, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy”.
Marta Rusin
