0
923
Jesteśmy czynnym podatnikiem VAT zarejestrowanym do transakcji wewnątrzunijnych, posiadamy NIP-PL. Kontrahent z Francji zlecił nam zrobienie kampanii reklamowej luksusowego produktu, który zamierza wprowadzić na rynek polski. W tym celu zaangażował swoje środki na uruchomienie reklamy, aby trafić z produktem (luksusowe zegarki) do określonej grupy klientów. Cała usługa wykonywana jest na terytorium Polski. W jaki sposób mamy rozliczyć powyższą transakcję?
ODPOWIEDŹ
Miejscem opodatkowania usługi reklamy świadczonej na rzecz podatnika z innego kraju UE jest kraj siedziby usługobiorcy. Czytelnik powinien wystawić fakturę bez podatku należnego z adnotacją „odwrotne obciążenie” oraz wykazać w deklaracji VAT-7 w pozycji 11 i 12 oraz w informacji podsumowującej VAT-UE.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ogólną zasadą zawartą w art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług miejscem opodatkowania usługi świadczonej przez podatnika na rzecz innego podatnika jest miejsce, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej. Natomiast w przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.
W takiej sytuacji Czytelnik zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy w wystawionej fakturze zamiast stawki i kwoty podatku umieszcza wyrazy „odwrotne obciążenie”. Zatem wykonana dla kontrahenta – podatnika z Francji usługa reklamy jest opodatkowana w kraju jego siedziby działalności gospodarczej (lub jego stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej), zatem dla Czytelnika jest to usługa niepodlegająca opodatkowaniu w kraju.
Przypominamy, że Czytelnik zgodnie z art. 86 ust. 1 pkt 1 ustawy ma prawo do odliczenia VAT od nabytych towarów i usług w związku ze świadczeniem tej usługi. Należy także pamiętać, że usługę tę należy wykazać również w informacji podsumowującej VAT-UE.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(18) świadczenie usług poza terytorium kraju należy wykazać w pozycji 11 i 12 podstawę opodatkowania, w informacji podsumowującej VAT-UE w części E - informacja o wewnątrzwspólnotowym świadczeniu usług.
Ewa Kot
Podstawa prawna: art. 28b, art. 100 ust. 1 pkt 4, art. 106a pkt 1 lit. a, art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
