Jesteśmy spółką z o.o., zarejestrowaną do VAT i do transakcji wewnątrzwspólnotowych VAT-UE. Prowadzimy rozmowy biznesowe z naszymi partnerami zagranicznymi. W tym celu musimy dojechać do siedziby zagranicznego kontrahenta. Trasa przebiega przez autostrady w Czechach oraz w Niemczech. Czy zakup takiej opłaty musimy rozliczyć jako import usług? Czy możemy refakturować koszty tych przejazdów na inny podmiot, który zapłaci za nas?
Odpowiedź
Nie, opłata za przejazd autostradami w Czechach i Niemczech nie będzie u Czytelnika rozliczona jako import usług. Powyższa usługa powinna zostać opodatkowana w miejscu, gdzie przebiegają autostrady, czyli na terytorium Czech oraz Niemiec. Także rozliczenie na zasadzie refakturowania kosztów poniesionych w związku z przejazdem autostradami nie będzie objęte przepisami polskimi, lecz będzie podlegać jurysdykcji krajów unijnych.
Uzasadnienie
W myśl art. 2 pkt 9 ustawy o VAT import usług jest świadczeniem usług, dla których usługobiorca staje się podatnikiem. Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi.
Pamiętaj!
Import usług wystąpi, gdy będą łącznie spełnione warunki:
- usługodawca jest podatnikiem, który nie posiada siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których ma zastosowanie art. 28e (usługi związane z nieruchomością), podatnik ten dodatkowo nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT lub zwolniony zgodnie z art. 96 ust. 4;
- usługobiorca również powinien być podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub osobą prawną niebędącą podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowaną lub obowiązaną do zarejestrowania do VAT-UE zgodnie z art. 97 ust. 4.
Przepis ma również zastosowanie w sytuacji, gdy kontrahent zagraniczny posiada na terytorium kraju stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, ale to stałe miejsce nie uczestniczy w tej transakcji. Jeżeli powyższe warunki są spełnione, to na polskim podatniku ciąży obowiązek rozliczenia transakcji jako importu usług.
Istotne jest również określenie miejsca opodatkowania tej transakcji.
Pamiętaj!
Zgodnie z ogólną zasadą dotyczącą ustalenia miejsca świadczenia usług na rzecz podatnika jest to miejsce, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej.
Zatem jeżeli usługodawca nie ma na terytorium kraju siedziby oraz stałego miejsca pro...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.