0
935
Polski podatnik nie będący płatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży staroci /meble, lampy i inne/. Sprzedaż prowadzi wyłącznie wysyłkowo /nie ma kasy fiskalnej/. Obecnie ma propozycję sprzedaży tych staroci poprzez niemiecki portal sprzedażowy. Ma to polegać na tym, że ten niemiecki portal sprzedawałby te towary osobom na całym świecie, a polski podatnik rozliczałby się tylko z tym niemieckim portalem / raz w miesiącu wystawiałby im fakturę/. Czy polski podatnik musiałby stać się podatnikiem VAT? Niemiecki portal odbierał będzie zamówione towary własnym transportem od polskiego podatnika z jego magazynu i potem się już ten portal zajmuje sprzedażą dalej - polski podatnik nie będzie wiedział kto kupił i za ile. Czy to będzie WDT, czy koniecznie polski podatnik musi stać się podatnikiem VAT?
ODPOWIEDŹ
Aby dokonywać sprzedaży towarów używanych dla kontrahenta niemieckiego w systemie VAT marża lub jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów opodatkowana preferencyjną stawką VAT 0%, Czytelnik musi dokonać rejestracji w podatku VAT.
UZASADNIENIE
Ustawa o podatku od towarów i usług od 2017 roku zwalnia od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, której wartość nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Oczywiście w każdej chwili podatnicy mogą się zarejestrować dobrowolnie i rozliczać podatek VAT.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, podlega m.in. wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, rozumie się wywóz towarów z terytorium Polski na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska na rzecz podatnika podatku od wartości dodanej zidentyfikowanego na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska.
Dla podatników ten rodzaj dostawy jest bardzo korzystny z uwagi na preferencyjną stawkę podatku VAT w wysokości 0% i tym samym możliwość odliczania podatku VAT od dokonanych wydatków. Aby zastosować stawkę 0% ustawodawca określił pewne warunki, tj:
nabywca musi być podatnikiem podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju (musi posiadać numer VAT UE nadany przez inne niż Polska państwo UE),
sprzedawca ma obowiązek zarejestrowania się jako czynny podatnik VAT, niekorzystający ze zwolnienia, który zgłosił w urzędzie skarbowym zamiar dokonywania dostaw wewnątrzwspólnotowych. W związku z czym na potrzeby tych transakcji obowiązany jest posługiwać się numerem NIP z prefiksem PL,
polski podatnik VAT - przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy powinien posiadać w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego UE.
Wszystkie zebrane przez sprzedawcę dokumenty muszą łącznie potwierdzić fakt wywiezienia oraz dostarczenia towarów będących przedmiotem WDT do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.
Czytelnik może także dokonywać sprzedaży towarów używanych w procedurze opodatkowania marży, gdzie podstawą opodatkowania jest właśnie kwota marży, która stanowi różnicę pomiędzy kwotą całkowitą, którą płaci nabywca towaru, a kwotą nabycia pomniejszoną o kwotę podatku. Przy czym przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie.
Stawka podatku VAT dla sprzedaży towarów używanych opodatkowanych przy zastosowaniu procedury VAT marża wynosi 23%. Procedura opodatkowania marży ma zastosowanie dla dostawy towarów używanych w przypadku, gdy podatnik nabył je od:
osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem VAT lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej,
podatnika VAT bądź podatnika od wartości dodanej, w sytuacji gdy towary te podlegały zwolnieniu przedmiotowemu lub gdy dostawca był zwolniony od VAT,
podatnika VAT, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana przy zastosowaniu procedury opodatkowania marży,
podatnika podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej w systemie VAT marża, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.
Tak więc, jeżeli Czytelnik chce dokonywać wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów do niemieckiego podatnika lub zdecyduje się na rozliczanie w systemie opodatkowania marży musi zarejestrować się w swoim urzędzie skarbowym jako podatnik VAT czynny i jako VAT-UE dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH:W deklaracji VAT-7(17) wewnątrzwspólnotową dostawę towarów należy wykazać w poz. 21, sprzedaż ze stawką 23% należy wykazać w pozycji19 podstawę opodatkowania i w pozycji 20 podatek należny.
Karol Zen
Podstawa prawna: art.5 ust.1 pkt 5, art.13, art.113 ust.1, art. 120 ust. 1 pkt 4, ust.4 i ust.10 ustawy o VAT.
