0
1545
Towar ma być sprzedany dla klienta z Austrii, jedna faktura osoba fizyczna, druga faktura firma, towar będzie odbierany u nas osobiście, czy obie faktury powinny być u nas wystawione z VAT 23%, a dla osoby fizycznej dodatkowo przepuścić przez kasę fiskalną?
ODPOWIEDŹ
Sprzedaż dla osoby fizycznej z Austrii, która sama odbierze towar jest opodatkowana stawką krajową i musi być zaewidencjonowana na kasie fiskalnej.
Sprzedaż dla firmy z Austrii może być opodatkowana preferencyjną stawką VAT 0%, jeżeli będzie dokonana w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, a Czytelnik będzie posiadał odpowiednie dokumenty.
UZASADNIENIE
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów to wywóz towarów z kraju do innego państwa Unii Europejskiej na rzecz podmiotu, który posiada ważny numer VAT UE. Przy czym dostawa towarów musi nastąpić w wykonaniu czynności określonych w ustawie o VAT.
Odnośnie dostawy na rzecz osoby fizycznej z Austrii, w związku z odebraniem towaru w siedzibie sprzedawcy, transakcję należy uznać za sprzedaż krajową opodatkowaną stawką obowiązującą w Polsce. Sprzedaż ta powinna być także zaewidencjonowana na kasie fiskalnej.
Sprzedaż do UE na rzecz podatnika można potraktować jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
Generalnie, aby uznać dostawę jako WDT, konieczne jest przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel, przemieszczenie towaru pomiędzy dwoma państwami członkowskimi oraz posiadanie statusu podatnika przez strony transakcji.
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%, gdy spełnione są następujące warunki:
- dostawa musi być dokonana na rzecz klienta posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla klienta, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, a podatnik musi podać ten numer na fakturze stwierdzającej dostawę towarów,
- towary, będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy, będą wysyłane lub transportowane poza terytorium kraju, a miejscem przeznaczenia tych towarów będzie inne niż terytorium kraju państwo członkowskie Wspólnoty Europejskiej,
- podatnik przed złożeniem deklaracji za dany okres rozliczeniowy musi posiadać w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium innego państwa członkowskiego.
Dowodami na wywóz towarów z kraju do innego kraju członkowskiego UE są:
- dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju - w przypadku gdy przewóz towarów jest zlecany przewoźnikowi (spedytorowi),
- specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku.
Pamiętać należy, że aby zastosować preferencyjną stawkę VAT 0%, należy posiadać obydwa wyżej wymienione dokumenty. W przypadku gdy przewozu towarów, które są przedmiotem WDT, dokonuje nabywca we własnym zakresie, to znaczy za pomocą własnego środka transportu sprzedawcy lub nabywcy, aby zastosować stawkę 0%, podatnik musi posiadać (oprócz specyfikacji poszczególnych sztuk ładunku) dokument, który będzie zawierał co najmniej:
- imię i nazwisko wraz z miejscem zamieszkania lub nazwę oraz adres siedziby działalności gospodarczej podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz nabywcy tych towarów;
- adres, pod który są przewożone towary, w przypadku gdy jest inny niż adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania nabywcy;
- określenie rodzaju towarów i ich ilości;
- potwierdzenie przyjęcia przez nabywcę towarów do miejsca dostawy (miejsce zamieszkania nabywcy, adres siedziby działalności gospodarczej lub inny adres), znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;
- rodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym były wywożone towary, lub numer lotu - w przypadku gdy towary przewożone są środkami transportu lotniczego.
Jeżeli okaże się, że kontrahent z Austrii, nie będzie miał obowiązku rozliczania WNT, lub sprzedawca nie będzie posiadał odpowiednich dokumentów potwierdzających wywóz towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, Czytelnik będzie zobligowany do opodatkowania transakcji odpowiednią krajową stawką podatku VAT i wykazania w deklaracji VAT jako sprzedaż krajową.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(20) WDT należy wykazać w poz.21 podstawę opodatkowania, sprzedaż krajową opodatkowaną stawką VAT w wysokości 23 % należy wykazać w pozycji 19 podstawę opodatkowania oraz w pozycji 20 podatek należny.
Podstawa prawna: art.5 ust.1, art. 13, art. 42 ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
