Opodatkowanie wynajmu samochodu na lotnisku

ODPOWIEDŹ

Tak, firma wynajmująca samochód zrobiła prawidłowo obciążając Pana podatkiem.  

UZASADNIENIE

Usługa najmu samochodu może być opodatkowana w państwie, w którym faktycznie doszło do wynajmu samochodu lub w siedzibie usługobiorcy w zależności od tego jak długo trwał najem samochodu.

Zgodnie z art.28j. ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU), miejscem świadczenia usług krótkoterminowego wynajmu środków transportu jest miejsce, w którym te środki transportu są faktycznie oddawane do dyspozycji usługobiorcy. Przez krótkoterminowy wynajem środków transportu rozumie się ciągłe posiadanie środka transportu lub korzystanie z niego przez okres nieprzekraczający 30 dni. Przepisy art.28j dotyczą zarówno podatników jak i osób nie będących podatnikami.

Jak wynika z powyższych przepisów, o miejscu świadczenia (opodatkowania) usług krótkoterminowego wynajmu środków transportu decydują dwa czynniki, a mianowicie:

• okres, na jaki są wynajmowane środki transportu,

• miejsce, gdzie są one faktycznie oddawane do dyspozycji usługobiorcy.

Zgodnie z art.40 rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 roku ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej miejscem, w którym środek transportu jest faktycznie oddany do dyspozycji najemcy jest miejsce, w którym najemca lub osoba trzecia działająca w jego imieniu przejmuje nad nim fizyczne posiadanie.

W sytuacji, gdy okres najmu środków transportu jest dłuższy niż 30 dni, art. 28j UPTiU nie będzie miał zastosowania. W przypadku wypożyczenia samochodu na okres dłuższy niż 30 dni stosuje się przepisy art. 28b lub 28c ustawy, w zależności od tego, czy najemcą jest podatnik, czy też osoba fizyczna.

Przykład 1

Polski podatnik wynajmuje na terenie Hiszpanii samochód osobowy, który jest wykorzystywany podczas podróży służbowej jednego z pracowników firmy. Pracownik ten został oddelegowany do Madrytu na dwa miesiące i na taki sam okres wynajęto samochód. W związku z tym, że najem samochodu trwał więcej niż 30 dni, nie spełnia on definicji wynajmu krótkoterminowego i zgodnie z art. 28b będzie on podlegał opodatkowaniu w siedzibie usługobiorcy, czyli w Polsce. Polski podatnik zobligowany będzie do rozpoznania importu usługi i rozliczenia podatku należnego na zasadzie reverse charge.

Przykład 2

Polski podatnik wypożyczył na dwa tygodnie samochód w niemieckiej, przygranicznej wypożyczalni. Samochód został podstawiony podatnikowi pod siedzibę jego firmy w Słubicach. W tym przypadku miejscem świadczenia usługi będzie terytorium Polski, ponieważ miejscem oddania środków transportu do dyspozycji usługobiorcy jest Polska.

 Z treści pytania wiadomo, że samochód został Panu oddany do dyspozycji w Hiszpanii i, że podróż służbowa trwała kilka dni. W takiej sytuacji mamy do czynienia z krótkoterminowym wynajmem środków transportu, który jest opodatkowany w miejscu oddania samochodu do dyspozycji, czyli w Hiszpanii. Firma wynajmująca miała więc obowiązek wystawić fakturę z naliczonym podatkiem VAT, natomiast u Państwa w firmie nie wystąpi import usługi.

Dorota Mróz

Biegły Rewident