Szukanie zaawansowane

Szukanie wraz z odmianą wyrazów
Wstaw * (gwiazdka) po wpisaniu początku wyrazu
np. podatk*, aby znaleźć podatkami, podatkach itd.

Dokładne dopasowanie
Wpisz wyrażenie w cudzysłowie.
Na przykład: "podatek dochodowy".

Wykluczenie wyrażenia
Wstaw - (minus) przed słowem, które chcesz wykluczyć. Na przykład: "sprzedaż -towar"

Brak wyników

IMPORT TOWARÓW

March 1, 2017

Opodatkowanie zaliczki na poczet dostawy maszyny z montażem ze Szwajcarii

0 1578

Podpisaliśmy umowę ze szwajcarską firmą na dostawę maszyny wraz z montażem. Dokonaliśmy zapłaty zaliczki 19 i 23 stycznia w walucie. Kontrahent wystawił nam fakturę zaliczkową dnia 13 stycznia, fakturę otrzymano dnia 18 stycznia. Maszynę otrzymamy za 4 miesiące. Odprawa celna odbędzie się na terenie Niemiec. Czy powyższa transakcja stanowi import towarów, WNT, czy jest dostawą towarów, dla której podatnikiem jest nabywca? Jak zaksięgować fakturę zaliczkową w księgach rachunkowych i w ewidencji VAT? 

ODPOWIEDŹ

Nabycie maszyny wraz z montażem ze Szwajcarii stanowi dostawę towarów, dla której podatnikiem jest nabywca, zaliczki należy wykazać w deklaracji za okres, w którym zostały zapłacone.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem dostawy towarów jest w przypadku towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz - miejsce, w którym towary są instalowane lub montowane.

Oznacza to, że jeżeli szwajcarska spółka dokonuje dostawy maszyny z montażem do Polski to miejscem opodatkowania tej dostawy jest Polska i czynność ta będzie podlegała opodatkowaniu w Polsce.

Zobowiązanym do opodatkowania VAT tej transakcji będzie nabywca tej maszyny, zgodnie z zasadą określoną w art. 17 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o VAT, zgodnie z którą podatnikami są podmioty nabywające towary, jeżeli dokonującym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju i niezarejestrowany jako VAT czynny, natomiast nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15 (czyli podmiot prowadzący działalność gospodarczą), posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana jako  VAT-UE.

W opisanym w pytaniu przypadku to Czytelnik będzie podatnikiem, a więc podmiotem zobowiązanym do rozliczenia VAT należnego z tytułu dostawy towaru wraz z montażem. Należy pamiętać, że w systemie odwrotnego obciążenia dostawca wystawia fakturę z kwotą netto, natomiast nabywca oblicza podatek, przy czym kwota VAT należnego z tytułu takiej transakcji, będzie również kwotą VAT naliczonego / jeżeli zakup związany jest z czynnościami opodatkowanymi.

Na podstawie art. 19a ust. 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów. Natomiast ust. 8 tego artykułu stanowi, że jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru otrzymano całość lub cześć zapłaty, w szczególności przedpłatę, zaliczkę, zadatek, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania, w odniesieniu do otrzymanej kwoty.

Powyższe przepisy odnoszą się także do transakcji, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy. Zatem w sytuacji, gdy Czytelnik wpłaca zaliczki, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania wpłaty. Wpłatę zaliczek należy rozliczyć w deklaracjach, niezależnie od otrzymania faktury. Obowiązek podatkowy powstanie zatem z momentem zapłaty każdej zaliczki w wysokości tej zaliczki oraz w momencie montażu urządzenia w pozostałej części.

EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7 (17) Dostawa towarów, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy w pozycji 32 i 33 oraz nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych pozycji 43 i 44.

Halina Lisowska

Podstawa prawna: art. 17 ust. 1 pkt 5, art.19a ust 1 i 8 i art.22 ust.1 ustawy o VAT.